東部省份預徵率不得低於2%；研究預徵率調整與房價上漲挂鉤機制

　　證券時報記者 鄭曉波

　　本報訊 在房産稅爭論仍在糾結之時，土地增值稅調控利器再次祭起。國稅總局日前下發通知，要求各地稅務機關對目前的土地增值稅預徵率進行調整，並研究預徵率調整與房價上漲的挂鉤機制。

　　通知明確指出，各級稅務機關要全面加強土地增值稅的預徵工作，把預徵率的調整與房價上漲的情況結合起來，使預徵率更加接近實際稅負水平，改變目前部分地區存在的預徵率偏低，與房價快速上漲不匹配的情況。通過科學、精細的測算，研究預徵率調整與房價上漲的挂鉤機制。

　　通知要求各地對目前的預徵率進行調整。除保障性住房外，東部地區省份預徵率不得低於2%，中部和東北地區省份不得低於1.5%，西部地區省份不得低於1%，各地要根據不同類型房地産確定適當的預徵率(地區的劃分按照國務院有關文件的規定執行)。對尚未預徵或暫緩預徵的地區，應切實按照稅收法律法規開展預徵，確保土地增值稅在預徵階段及時、充分發揮調節作用。

　　據了解，從1994年開始，國稅總局規定按照四級超率累進稅率(最低30%，最高60%)徵收土地增值稅。不過在實際執行過程中，由於開發企業的成本核算存在較大的技術難題，同時沒有嚴格的徵繳時限，土地增值稅一直採取預徵的方式收取，大部分地區按預售商品房收入的0.5%—2%的比例徵收。

　　除了劃定各地土地增值稅最低預徵率外，通知還要求“各地克服畏難情緒，加強土地增值稅清算工作”。

　　通知要求，各地要按照《土地增值稅清算管理規程》的要求，進一步細化操作辦法，嚴格審核房地産開發項目的收入和扣除項目，提升清算水平。有條件的地區，要充分發揮仲介機構作用，提高清算效率，對清算中弄虛作假的仲介機構進行嚴肅懲治。

　　對已經達到清算條件的項目，各地要全面進行梳理、統計，制定切實可行的工作計劃，提出清算進度的具體指標；對未及時進行清算的納稅人，要依法進行處罰；對審核中發現重大疑點的，要及時移交稅務稽查部門進行稽查；對涉及偷逃土地增值稅稅款的重大稽查案件要及時向社會公佈案件處理情況。

　　此外，國稅總局要求，各級稅務機關要按照國務院有關文件精神，有針對性地選擇3—5個定價過高、漲幅過快的項目，作為重點清算審核對象，以點帶面推動本地區清算工作。

　　通知還就土地增值稅核定徵收有關問題給予明確。通知稱，核定徵收必須嚴格依照稅收法律法規規定的條件進行，任何單位和個人不得擅自擴大核定徵收範圍，嚴禁在清算中出現“以核定為主、一核了之”、“求快圖省”的做法。凡擅自將核定徵收作為本地區土地增值稅清算主要方式的，必須立即糾正。

　　對確需核定徵收的，要嚴格按照稅收法律法規的要求，從嚴、從高確定核定徵收率。通知還規定，為了規範核定工作，核定徵收率原則上不得低於5%，各省級稅務機關要結合本地實際，區分不同房地産類型制定核定徵收率。

　　國稅總局一週以來兩次出臺有關土地增值稅政策措施

　　嚴徵清算土地增值稅迫地産商早降價

　　肖 波

　　證券時報記者 肖 波

　　國稅總局日前下發《關於加強土地增值稅徵管工作的通知》，就各地土地增值稅的預徵、清算等工作提出嚴格要求，並要求各地在6月底前上報土地增值稅清算工作計劃。對此，市場人士表示，土地增值稅嚴格預徵清算將促使開發商下決心降價以實現資金回流，將有利於地價和房價降溫。

　　這是國稅總局一週以來第二次出臺有關土地增值稅的政策措施。5月26日，國稅總局發佈了《關於土地增值稅清算有關問題的通知》，對2007年發佈的《關於房地産開發企業土地增值稅清算管理有關問題的通知》作進一步的強調和細化。

　　在《關於加強土地增值稅徵管工作的通知》中，國稅總局不僅從清算，還從預徵、核定徵收等方面對土地增值稅政策進行明確。其中，劃定土地增值稅預徵最低限，要求地方政府6月底前上報清算工作計劃，以及明確核定徵收率原則上不得低於5%等內容最受市場關注。

　　對此，市場人士指出，土地增值稅嚴格徵管將促進行業量價調整時間窗口提前，將有利於地價和房價降溫。安信證券地産行業分析師表示，有關土地增值稅政策應看做是落實“國十條”的配套措施之一。假如在全國範圍內嚴格徵管土地增值稅並集中清繳過往未繳的稅款，可能對企業當期利潤和現金流構成相當大的衝擊。

　　據了解，目前各地對土地增值稅大多采取預徵方式，各地預徵稅率在0.5%—2%之間，清算案例極少。大部分開發商未嚴格預提土地增值稅。而國稅總局在《關於加強土地增值稅徵管工作的通知》中要求，除保障性住房外，東部地區省份預徵率不得低於2%，中部和東北地區省份不得低於1.5%，西部地區省份不得低於1%。

　　事實上，“國十條”出臺後，一些地方相繼出臺的土地增值稅預徵政策均同於或高於上述最低標準。如河南省地稅局近日下發文件明確規定，普通標準住宅的土地增值稅預徵率為1.5%；除普通標準住宅以外的其他住宅為3.5%；除前述兩種情況以外的其他房地産項目為4.5%。因此，有分析師認為，土地增值稅預徵政策對房地産開發商資金流影響較小，但增值稅嚴格清算政策則將對開發商帶來相當大的衝擊。

　　華泰證券地産行業分析師張馳飛表示，2007年國稅總局出臺土地增值稅清算徵收政策之後，由於種種原因，地方稅務部門並沒有很好地執行，而今年以來的土地增值稅政策顯示出國稅總局要求從嚴清算的決心。“我們認為，如果從嚴徵收土地增值稅，對開發商的收益和現金流都有比較大的負面影響。”他説。

　　國泰君安地産行業分析師孫建平也表示，土地增值稅嚴格清算將極大地壓縮開發商凈利潤，將對開發商現金流和資金鏈産生較大負面衝擊。據測算，毛利率41%、50%、60%、70%的普通住宅項目，土地增值稅佔銷售收入的比例分別為5.2%、8.5%、13.1%、19.1%。孫建平表示，土地增值稅嚴格清算政策最不利於“低週轉、慢開發、高毛利”開發商，“以時間換利潤空間”的開發策略有效性將大打折扣，而“高週轉、快開發、低毛利”的開發商將相對獲益。

　　儘管土地增值稅新政具有抑制房價的意圖，但有不少分析師認為土地增值稅政策實際影響程度取決於各地能否真正嚴格執行。安信證券一位分析師表示，各地實施土地增值稅清算一直不太嚴格。在調控態勢較為嚴厲的時期，短期內部分熱點區域可能加大執行力度。但是考慮到地方政府的意願，以及嚴格按照累進稅率辦法實施的操作難度，這些政策能否完全落實，並且持續時間多長尚需觀察。

責編：曹樹彬

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