□　任宇波

　　日前,國稅總局納稅服務司就納稅諮詢熱點問題作出解答,明確個人在法定節假日的加班費不屬於國家統一規定發給的補貼津貼,需按照工薪收入納稅。(2月21日《新京報》)

　　從現行的《中華人民共和國個人所得稅法》及其《實施條例》規定來看,這種解讀是沒有不當之處的,而且多年來,加班費納稅也一直都在執行,並非新增稅目,國稅總局只不過是作出常識性解答。但在對稅費極端敏感的當下,加班費要收“加班稅”從幕後走到臺前,既加深了網友的焦慮,同時也反映出,對加班費徵稅與個人所得稅改革“逐步提高工薪階層的勞動收入所得,減少稅收負擔”的方向是相違背的。更深層面的隱憂可能還在於,這一稅收規定有可能會在提高效率和維護公平兩方面,都難有增進。

　　效率與公平,是一個國家稅制改革追求的核心目標。就效率而言,對加班費徵稅,有可能會導致社會效率的損失。設想,一工人的月收入為3000元,按現行個稅減除費用標準,不用繳納個人所得稅。一旦他加班,加班費併入工資,無疑將超過3000元,就要繳納個稅。按照現行的7級邊際稅率,加班費每多一元錢,就要按比例繳納相應的個稅。也就是説,目前,對加班費徵稅,使得工人在決定是否要加班多工作幾個小時之前,除了要為能否足額拿到加班費擔憂,還要考慮政府將從他增加的收入中拿走多少。如此一來,雙重因素的影響將扭曲對加班工作的激勵,打擊勞動者的積極性,使人們不願意從事必要的加班勞動,從而可能導致社會效率的無謂損失。

　　從公平的角度來看,對加班費徵稅也無益於更大程度公平的實現。在正常休假時間加班的人,大都屬於工薪階層,富裕階層一般也不願為加班費而失去休閒娛樂或與家人團聚的時間。而一直以來,政府一方面對加班費徵稅,使其成為工薪階層多年的一種隱形負擔,另一方面在與富裕階層關聯較強的領域,如對資本增值所得、投資回報的徵收稅率,卻比許多人工資的平均稅率還要低,比如房租所得的稅率為5%。這些無疑都是與稅制要實現公平的初衷相違背的。儘管自去年9月1日新實行的個稅稅制在一定程度上減輕了工薪階層的負擔,但對加班費徵稅等稅目的存在,表明個稅仍有極大的減負空間。

　　誠然,實現效率與公平的平衡,對每一個國家來講,都不是一件易事,情況非常複雜,但對加班費徵稅,如果一方面無益於社會效率的提高,另一方面對公平也沒有什麼好處。兩頭不討好,兩頭都落空,那麼這樣的稅制結構無疑是需要進行調整的。

　　從順應個稅稅制改革的方向考慮,將對加班費的徵稅納入消費環節,根據所得者在消費環節的支出來徵稅,這樣既不會打擊勞動者的工作積極性,也有助於提高居民儲蓄量,有助於效率與公平的平衡。而且從各國稅制的改革趨勢來看,稅制未來變動的方向是對消費而不是對收入徵稅。因此,我們在設計稅制上必須做出權衡取捨,避免那些犧牲了效率而從平等來看也沒有任何好處的政策。