分析稱，此次結構性減稅惠及交通業、服務業和金融保險業

　　上海增值稅擴圍改革試點方案17日落地。方案明確，明年起交通運輸業、建築業、郵電通信業、現代服務業、文化體育業、銷售不動産、轉讓無形資産、金融保險業和生活性服務業等營業稅改徵增值稅。

　　財政部、國家稅務總局負責人表示，營業稅改徵增值稅有利於完善稅制，促進三次産業融合及優化投資、消費和出口結構，也是一項重要的結構性減稅措施。接下來，將密切跟蹤上海市試點運行情況，認真總結試點經驗，力爭在“十二五”期間將改革逐步推廣到全國範圍。

　　試點　營業稅改徵增值稅

　　根據《營業稅改徵增值稅試點方案》，改革試點的主要內容是，在現行增值稅17%標準稅率和13%低稅率基礎上，新增11%和6%兩檔低稅率。租賃有形動産等適用17%稅率，交通運輸業、建築業等適用11%稅率，其他部分現代服務業適用6%稅率。交通運輸業、建築業、郵電通信業、現代服務業、文化體育業、銷售不動産和轉讓無形資産，原則上適用增值稅一般計稅方法。金融保險業和生活性服務業，原則上適用增值稅簡易計稅方法。

　　“作為試點，此次營業稅改徵增值稅的範圍還是比較大的。”中國人民大學財金學院教授安體富接受《經濟參考報》採訪時説。記者注意到，現行營業稅暫行條例規定的9大稅目中，除娛樂業外，其他8個稅目都涉及此次營業稅改徵增值稅改革。

　　財政部、國家稅務總局負責人就營業稅改徵增值稅試點答記者問時表示，將營業稅改徵增值稅，有利於完善稅制，消除重復徵稅；有利於社會專業化分工，促進三次産業融合；有利於降低企業稅收成本，增強企業發展能力；有利於優化投資、消費和出口結構。

　　“這也是推進增值稅轉型的重要一步。”安體富説，此前進行的生産型轉向消費型的增值稅改革是不完整的，固定資産包括機器設備、廠房建築物等，原來的轉型主要是針對機器設備所包含的增值稅、消費稅可以抵扣，但機器設備只佔整個固定資産投資的四分之一左右。之所以沒有實現“完全轉型”，是因為固定資産中的廠房建築物等屬於繳納營業稅範疇，所以，將建築業等納入徵收增值稅的範疇也有利於增值稅的轉型。

　　對於此次試點地區和行業的選擇，上述兩部門負責人表示，選擇上海市先行試點，有利於為全面實施改革積累經驗。選擇交通運輸業試點主要考慮：一是交通運輸業與生産流通聯絡緊密，在生産性服務業中佔有重要地位；二是運輸費用屬於現行增值稅進項稅額抵扣範圍，運費發票已納入增值稅管理體系，改革的基礎較好。選擇部分現代服務業試點主要考慮：一是現代服務業是衡量一個國家經濟社會發達程度的重要標誌，通過改革支持其發展有利於提升國家綜合實力；二是選擇與製造業關係密切的部分現代服務業進行試點，可以減少産業分工細化存在的重復徵稅因素，既有利於現代服務業的發展，也有利於製造業産業升級和技術進步。

　　影響　“大流通業”將整體受惠

　　記者注意到，此次營業稅改增值稅方案涉及的交通運輸業、郵電通信業、研發和技術服務、文化創意、物流輔助和鑒證諮詢等均屬“大流通業”的範疇。對此，專家表示，此項稅制改革將成為我國推進流通業發展的重要舉措。

　　中國社會科學院財政與貿易研究所副所長荊林波對《經濟參考報》記者表示，通過優化稅制結構，減少營業稅徵收過程中的重復徵稅，從而減輕企業的稅收負擔，尤其是試點改革體現了稅收工作全面配合國家轉變經濟發展方式，調整經濟結構，大力發展現代服務業，促進産業進一步深化分工。

　　北京工商大學貿易系主任洪濤告訴《經濟參考報》記者，一直以來，流通業整體稅負較高，稅率結構不合理，重復徵稅現象比較嚴重。

　　以我國物流業為例，根據現行營業稅政策，物流業不需要繳納增值稅，而是根據業務的不同繳納不同的營業稅。其中運輸環節的稅率為3%，倉儲和其他環節的稅率為5%。同時，稅率需根據不同環節分別核算，執行不同的抵扣政策，且分包一次就要開一次票、納一次稅，導致專業化分工越細，交易次數越多，重復納稅問題就越嚴重。

　　洪濤指出，隨著不同環節重復徵稅、不同企業享受不同的稅率等納稅混亂的問題逐步被理順，稅制改革將在為企業減輕稅負、降低成本的同時，提高經營者的積極性，有利於建立較好的流通環境，促進流通業的發展。

　　但是，也有分析人士指出，增值稅改革後交通運輸企業“稅負”增加的可能性更大。平安證券的研報中指出，按照11%的稅率徵收增值稅，運輸類企業與倉儲類企業需要抵扣的成本須達到營業收入73%與55%，否則對企業來説稅負將不“降”反“增”。

　　財政部、國家稅務總局負責人表示，按照試點行業營業稅實際稅負測算，陸路運輸、水路運輸、航空運輸等交通運輸業轉換的增值稅稅率水平基本在11%至15%之間，研發和技術服務、信息技術、文化創意、物流輔助、鑒證諮詢服務等現代服務業基本在6%至10%之間。為使試點行業總體稅負不增加，改革試點選擇了11%和6%兩檔低稅率，分別適用於交通運輸業和部分現代服務業。

　　據透露，改革試點將我國增值稅稅率檔次由目前的兩檔調整為四檔，是一種必要的過渡性安排，今後將根據改革的需要，適時簡並稅率檔次。

　　洪濤認為，多檔稅率的設定，更加靈活和適用，先試點再全面推廣也是穩妥的做法。

　　趨勢　結構性減稅是主基調

　　值得注意的是，金融保險業此次也被納入營業稅改徵增值稅的範疇。此前市場對於下調或取消商業銀行營業稅的呼聲由來已久。

　　目前，金融保險業營業稅稅率為5%。據了解，按照銀行經營的不同金融業務，其計稅營業額包括貸款業務收入、差價業務收入和中間業務收入。這三種業務中，貸款業務收入是銀行業營業收入的主要內容，計稅依據卻是其經營金融業務營業收入全額，而不能扣除任何相關費用。

　　業內人士認為，與提供貨物徵收增值稅的行業相比，銀行業的實際稅基較寬，此次將金融保險業納入增值稅擴圍範疇，並適用增值稅簡易計稅方法，可能會在一定程度上減輕試點地區金融保險業的稅負。

　　整體來看，“營業稅改徵增值稅也是一項重要的結構性減稅措施”。財政部、國家稅務總局負責人解釋説，根據規範稅制、合理負擔的原則，通過稅率設置和優惠政策過渡等安排，改革試點行業總體稅負不增加或略有下降。對現行徵收增值稅的行業而言，無論在上海還是其他地區，由於向試點納稅人購買應稅服務的進項稅額可以得到抵扣，稅負也將相應下降。

　　2009年1月1日起，我國已在全國範圍內全面推行增值稅轉型改革，今年10月底，財政部發文明確大幅上調增值稅、營業稅起徵點。

　　財政部相關負責人近日表示，近年來，除了適當擴大消費稅徵稅範圍、調整個別礦産品的資源稅政策之外，國家基本沒有出臺針對企業和居民的增收措施。可以説，“減稅”是近年來稅收改革和政策調整的主基調。

　　該負責人透露，下一步，將繼續積極實施結構性減稅政策，跟蹤政策執行效果，根據宏觀經濟需要適時予以調整和完善。

　　至於增值稅擴圍改革的趨勢，“原則上是從總體上最好各個環節都用增值稅這樣才能充分發揮增值稅的稅收中性屬性。”安體富説。在他看來，隨著增值稅改革的推進，越來越多的行業和地區納入營業稅改徵增值稅的範疇是大勢所趨。