納稅指南

　　建築企業預收工程款如何申報繳納營業稅

　　近期稅務機關在對某建築企業進行日常管理時發現該企業預收甲方工程款，給對方開具一般收款收據，其待以後結算時開具發票，當期並未申報繳納營業稅，企業財務人員認為應在開具發票當期申報繳納營業稅。按照《營業稅暫行條例實施細則》第二十五條的規定，納稅人提供建築業或者租賃業勞務，採取預收款方式的，為收到預收款的當天。因此，預收性質的工程價款其營業稅納稅義務發生時間為收到預收款的當天。《營業稅暫行條例》第十四條第一款規定：納稅人提供應稅勞務應當向其機構所在地或者居住地的主管稅務機關申報納稅。但是，納稅人提供的建築業勞務以及國務院財政、稅務主管部門規定的其他應稅勞務，應當向應稅勞務發生地的主管稅務機關申報納稅。因此，稅務機關提醒納稅人，企業應在取得工程預收款時向建築工程項目所在地主管稅務機關申報繳納稅款。王玉

　　金融企業提供貸款業務收取的利息在確認利息收入繳納企業所得稅時應根據《國家稅務總局關於金融企業貸款利息收入確認問題的公告》（國家稅務總局公告2010年第23號）的規定，分三種情況：1、金融企業按規定發放的貸款，屬於未逾期貸款（含展期，下同），應根據先收利息後收本金的原則，按貸款合同確認的利率和結算利息的期限計算利息，並於債務人應付利息的日期確認收入的實現。2、屬於逾期貸款，其逾期後發生的應收利息，應于實際收到的日期，或者雖未實際收到，但會計上確認為利息收入的日期，確認收入的實現。金融企業已確認為利息收入的應收利息，逾期90天仍未收回，且會計上已衝減了當期利息收入的，准予抵扣當期應納稅所得額。3、金融企業已衝減了利息收入的應收未收利息，以後年度收回時，應計入當期應納稅所得額計算納稅。 曾李煒