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吳木鑾:稅負痛苦指數的實質是公共服務性價比

發佈時間:2011年09月20日 08:35 | 進入復興論壇 | 來源:新京報


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    近日有媒體報道稱,我國專家認為福布斯“稅負痛苦指數”不準確。關於我國上“稅負痛苦指數”榜單第二位已流傳較久。福布斯上述調查中,稅收痛苦指數排行第一的是法國。

    與法國淡然處之相比,我國官方和有關學者的批駁意見較多。專家認為,福布斯選用最高邊際稅率來計算稅負痛苦程度,名義稅率與實際的稅率不一致,最高稅率適用率也比較低,因此福布斯的計算不夠嚴謹。

    事實也確實如此,但需要看到,福布斯的排行選用的標準是連續、一致的。既然是適用於所有國家的統一指標,那麼中國的“痛苦”程度較高並非無稽之談。此外,福布斯的排行相對商業化,因此反映市場和受眾的需求,也有可圈可點之處。理性的政府官員在面對這一榜單時要反問自己,是否國內的民眾也是這麼考慮,政府的稅收是否需要調整。

    稅負的本質,是政府所提供的公共服務的“價格”。稅負痛苦指數反映的是“公共服務”的性價比。僅僅比較國家之間的稅負水平,而不考慮公共服務的供應,意義不大。比如北歐的大政府在全球是出了名的,但北歐的公共服務和政府清廉程度也是出了名的。高稅收高福利,再加有民意的支持,因此這是人家的一種理性選擇。而之所以許多人相信福布斯的稅負排行,就在於能感受到公共服務提供不夠。

    就以小口徑宏觀稅負(稅收收入佔GDP比例)為例,2009年的數值為17.46%,這個數值與發達國家的相關數值相當接近。要反問的是,公共醫療、教育、社會保障服務,哪些能趕上發達國家平均水平?

    與此同時,我國行政成本較高。以國際貨幣基金提供的2006年各國財政數據為例。我國的行政成本大約是總支出的18%,而同期美國、日本、波蘭均是13%,烏克蘭是8%。

    此外,我國的經濟建設支出相當高,此數值達到一些發達國家的三至四倍之巨。徵稅成本也令人擔心。2008年8月,審計署報告顯示,2006年,18個省(市)稅務部門人員平均支出達到5.83萬元,超過當年全國公務員人均收入兩倍多。此外抽查到的部分稅務局,超標辦公面積佔近六成,小汽車購置也有大量違規行為。

    之所以人們對稅負痛苦有認同感,就在於人們日常生活的感知。個人所得稅扣減在多年的爭論下政府讓利力度並不足。而近年來“行郵稅”等關稅的執行也讓一些民眾不滿。因此一些普通民眾認為政府增稅行為往往多於減稅。而就公共服務來説,教育和醫療的服務水平不足以滿足民眾的需求,相關投入仍然落後於許多發展水平相當的國家。1993年頒布的《中國教育改革和發展綱要》就已明確提出,到20世紀末,財政性教育經費佔GDP的比重要達到4%。迄今為止,在財政收入節節攀高的背景下,這個目標仍未實現。醫療收費也依舊居高不下。

    福布斯“稅收痛苦指數”排行是有很大的缺陷,不過僅僅指責這些缺陷無濟於事。需要看到,一方面是政府自身行政消耗過大,徵稅成本及其他行政成本過高;另一方面是政府提供的公共服務仍然達不到要求。也就是説,公眾在承擔了較高的稅負後,難以得到與之匹配的公共服務,這才是“痛苦”的根源所在。

    □吳木鑾(香港 學者)