本月，我國第一大稅種增值稅的起徵點大幅上調；明年1月1日起，上海部分行業將試點增值稅制度改革，逐步將目前徵收營業稅的行業改為徵收增值稅——關於“減稅”的利好消息，讓許多一肚子稅負“苦水”的中小企業看到了希望，不過，他們的壓力不僅僅來自稅收本身。

　　一個民營企業家的賬本

　　以下數字來自一家每年交稅近千萬的民營企業，面對旁人艷羨的目光，老闆方民只有苦笑——

　　講述

　　“企業如果只有25％的利潤，

　　相當於一年白幹”

　　方民（應要求化名，機器設備生産企業負責人，創業15年）：

　　對於企業來説，要交的稅一般分為兩種，就是流轉稅和所得稅。流轉稅分為營業稅和增值稅兩種，如果是産銷超過180萬的就是一般納稅人，要交17％的增值稅，産銷少於這個數字的小規模納稅人則要交營業稅，生産型企業交6％，服務型企業交3％。增值稅從名字上説自然是産品增值部分納稅，而營業稅則是只要開發票就需要納稅，所以很多企業都會選擇成為一般納稅人。

　　我們企業就是一般納稅人。舉個例子，我每年進貨的費用大約是4000萬左右，銷售額大約是5000萬左右，有25％左右的利潤，這是我們行業比較好的水平了。但是，這種利潤率下，我們企業基本上等於一年白幹。

　　為什麼呢？我的增值部分是1000萬，這一部分要納增值稅，可實際納稅的時候要比這個多很多。我花出去的4000萬成本中，最多有3000萬的貨物能有增值稅發票，其他的很多日用消耗品只能拿到普通發票，那這些花銷在納稅的時候就不能被抵消，所以，從增值稅納稅額上，我差不多得為2000萬的增值交稅。

　　當然，增值稅雖然是17％，但是在財務計算上嚴格算下來是14.5％，所以增值稅我實際上是交290萬。之後，我還得按照增值稅的10％交城市建設費和教育附加費，一共29萬。另外還有殘疾人福利費等等，這些都是明面上的稅負。

　　減去這些納稅之後，企業毛利還剩680萬左右。我要按照這個數字交納25％的企業所得稅，170萬。

　　交完這些稅後，留給企業的約是510萬，似乎是企業利潤只有一半交稅，但是如果我把這些毛利給股東們分紅，那就還要交20％，也就是102萬左右的個人所得稅。

　　剩下408萬，還要給員工開工資，現在生産企業的技術骨幹、銷售主管等員工，每個月開3000元的工資根本留不住人，可我們先按平均工資3000元算，再按照這個數字還要給員工交1000多元的社保，最後的支出差不多是4500元，每個員工我需要開出每年6萬左右的工資，我們公司每年的人力成本大約是380萬元，最後剩下來的分紅也就不到30萬了。股東們投資上億，辛苦一年，最後對著這30萬分紅，大家的心情如何，還需要我描述嗎？

　　評析

　　“掙紮在生存線上的‘小微企業’

　　其實沒有納稅能力”

　　王福重（經濟學家，主要研究領域為經濟學基礎理論、國際經濟學和公共財政）：

　　現在我們對交通運輸業和服務業徵收的是營業稅，營業稅是根據你銷售收入的總額納稅，增值稅只徵在你這個環節增加的那部分價值，你購進的那部分在你購進的時候已經納過稅了，所以要減掉，而營業稅沒有減的這個過程，每賣一道就都照你這個全額收，所以這個稅負是相當重的。增值稅解決了這個重復課稅的問題。比如你進了100塊錢的原料，産品賣了200塊錢，營業稅就按200塊錢來徵，增值稅則按100塊錢來徵。所以，從制度上講，營業稅改成增值稅是可以降低稅負的。

　　至於最近增值稅和營業稅起徵點上調的問題，其實現在這個起徵點從減稅的實際效果去看是沒有意義的，調整前的起徵點是1994年定的，即便是調到5千到2萬元之後，北京好多烤白薯、炸油條的營業額都已經超過這個起徵點了；所以小企業主們感受不到負擔減輕。但這個方向必須肯定，起徵點畢竟是大大提高了；我的理解，這是第一步。

　　稅收的一個重要原則是“能力原則”，就是有能力的人才納稅，提高起徵點本身正是朝著這個方向走的，我相信以後還會逐步提高，並且最好能達到這樣一個程度：“小微企業”以後就不要交任何稅了，就像給農民取消了農業稅一樣，處在一個零稅負狀態。現在我們的“小微企業”負擔很重，很多就是在生存線上掙扎，它們其實是沒有納稅能力的。

　　關於稅收用途的追問

　　除了稅額稅率，中小企業主們也密切關注稅收的去向，而這一點讓他們尤為憋悶：

　　比如那些為外省市農村戶籍員工們支付的社保費用，不僅對企業而言，是個不小的壓力；而且，這筆費用很可能並不能為企業和員工帶來任何實際好處。

　　講述

　　“每年一百多萬的社保費，

　　恐怕都白出了”

　　于海（應要求化名，某傢具企業負責人，有員工四百多人）：

　　我們做傢具的，原材料供應商好多都沒有正規增值稅發票，為了規範，我們現在要求供應商都必須提供正規發票，但又不是所有的購進貨品都能抵扣，間接導致我們現在的原材料成本升了5%到8%。

　　我們這一行是勞動密集型企業，這兩年人工費用漲太多了，工資漲，社保費也得跟著漲，壓力真的很大，光這筆錢一年就要一百多萬；現在社保的種類很複雜，農民工、農村務工人員、外省市城市戶口職工、本市職工全都不一樣，我們車間的職工90%是農民工，將來回鄉的時候，公司給他們交的這部分保險，都拿不走。不給他們上這個險吧，違法；上吧，兩邊都不合適，工人覺得你不如直接發給他錢，企業壓力也這麼大，這筆錢恐怕還白出了。

　　評析

　　“企業負擔太雜，

　　才會覺得社保壓力大”

　　王福重：社保費用是企業成本的一部分，應該交也是必須要交的，企業覺得這個負擔受不了，一方面是因為過去一直不交，現在突然交了，受不了；另一方面就是其他負擔太重了，企業無力再承擔這個。只要是交增值稅、營業稅的企業，你就要交城市建設費、教育附加費等等；而且工商部門、稅務部門、衛生部門、質檢部門甚至街道辦主任，企業一天到晚要應付很多部門，多餘的是這些東西，而不是社保。

　　我的觀點是應當取消增值稅，增值稅是流轉稅的核心，也是我們的第一大稅種；但除此之外，還有消費稅和營業稅，在商品裏面有這麼多稅種，稅收疊加嚴重，增值稅和消費稅就是重復的；而且，增值稅這個行業能抵扣，那個行業不能抵扣，稅制紊亂。最終，這些稅都反映到商品價值上，為什麼我們的東西比美國貴？就是流轉環節稅太高。我們可以漸漸改革這個問題，首先把流轉稅統一為增值稅，然後降低，逐漸取消。

　　講述

　　“我們交上去的稅，

　　還會被拿去補貼壟斷企業”

　　于海：我們這種傳統行業，不是高科技企業、創新企業，還在産業鏈的最下端，什麼優惠都沒有。但其實我們這樣的企業解決了很多人的就業問題、尤其是接納了很多無力進入政府、壟斷國企等高福利行業就業的中、低層群眾。

　　我自己也做股票，每次看那些上市公司的公告，我都真心羨慕他們。享受稅收優惠的企業很多業績都很好，有些企業甚至能靠這個扭虧，就靠政府給的十幾個點的稅收優惠盈利。回頭看看我們，這幾年不少傢具廠子都倒了。

　　方民：我們給國家納稅很多，但銀行貸款我們幾乎申請不到；能享受到稅收優惠的開發區只歡迎那些大型壟斷企業或者外企，對我們民企不感興趣；很多管理部門在程序上對我們格外嚴苛。

　　我們交上去的稅，還會被拿去補貼壟斷企業，比如中石化、中石油等等。現在還有這麼高的通貨膨脹壓力，我們的資産也被貶值，我們生産成本又在不斷增高，之前給員工開2000元的工資，員工的生活還算穩定，可是現在即便是4000元的工資，員工也不敢隨便下館子，更買不起房子。這樣的情況下，企業很難保證穩定。

　　評析

　　“必須給中小企業

　　應有的保護和照顧”

　　王福重：從競爭上來説，很多小微企業處在行業的下游，處於不利地位，但承擔的稅負和大企業是一樣的；從政策上來説，對它們也有歧視，它們獲得各種資源都非常難，比如貸款。所以，必須真正減輕中小企業的負擔，同時給予他們應有的保護和照顧。在香港沒有一家沃爾瑪、家樂福，因為它們和小企業相比沒有優勢，香港的“小微企業”幾乎沒有任何稅；在德國，大型超市5點之後是要關門的，就是為了照顧小商店。

　　[聲音]

　　財政部駁

　　中國稅負痛苦

　　世界第二

　　據新華社電 今年以來，我國財政收入增長較快，與之相關的話題受到關注。14日，財政部相關負責人表示，從國際比較來看，我國目前的宏觀稅負水平並不高。

　　2009年，福布斯雜誌發佈了“稅負痛苦指數”榜單，其中中國稅負痛苦指數為159，在公佈的65個國家和地區中排列第二。近期，這一話題再次引發熱議。財政部負責人指出，稅負痛苦指數的統計方法並不科學。

　　按照福布斯稅負痛苦指數的統計方法，各稅種都選用最高的邊際稅率來計算痛苦指數。按照此方法，我國個人所得稅痛苦指數為45，企業繳納的社會保險費用痛苦指數為49，個人繳納的社會保險費痛苦指數為23，增值稅的痛苦指數為17，財産稅的痛苦指數為0，直接加總得出中國內地的稅收痛苦指數為159，僅次於法國的167.9，名列全球第二。

　　這位負責人表示，這種稅負痛苦指數在反映稅負高低問題上存在缺陷。一是指數選取的名義稅率不等於實際稅率，實際稅率往往比名義稅率低。二是最高的邊際稅率只適用很小比例的納稅人，不能反映一國居民的總體稅負狀況。三是簡單相加的假設前提是對每個稅種賦予同等的權重，而這一假設與實際情況相差很大。

　　2009年宏觀稅負

　　中國 25.3%

　　世界各國平均水平 36.4%

　　發達國家平均水平 40.8%

　　發展中國家平均水平32.9%

　　宏觀稅負 指政府收入佔GDP的比重，是衡量政府收入規模的重要指標，反映了一個國家政府參與國民收入分配的程度。

　　主筆：張棻 周明傑

　　素描：宋溪H185