仲介組織違法犯罪日益突出 鑽法律漏洞唯利是圖

　　仲介組織從業人員，包括註冊會計師、註冊資産評估師、房地産估價師、土地估價師、造價工程師、拍賣師等，有著高學歷、高收入和較高社會地位，對所從事的行業有較深造詣。然而，他們中的一些人利用行業制度中的弊端和漏洞，以自身的智力、技術和知識，為請求單位提供虛假證明文件、辦理虛假競拍手續等，致使相關單位利用此虛假材料騙取工商登記、簽訂各類合同，成為一些“皮包公司”、“騙子公司”牟取非法利益的幫手。

　　此類犯罪有什麼特點?有哪些深層次原因?如何予以有力打擊?日前，記者通過採訪對此類犯罪作了深入調查。

　　會計師自首牽出提供虛假證明文件案

　　2009年4月1日，一名50歲左右的婦女到四川省成都市公安局自首，她眉宇凝重、神情寥落。該婦女叫唐曉晴，是一名註冊會計師，就職于四川某會計師事務所，擁有該所71.5%的股份，是該所大股東及副主任會計師。民警聽聞後迅速對其訊問，隨著調查的深入展開，一起提供虛假證明文件案浮出水面。

　　該會計師事務所成立於2006年6月。根據法律規定，會計師事務所的法定代表人必須為註冊會計師，但該事務所名義上以具有註冊會計師資格的安某為法定代表人，而實際管理人為劉某。

　　2008年6月30日，劉某授權委託該會計師事務所副主任會計師、股東、註冊會計師唐曉晴全權負責該所在瀘州市的業務，並向其提供了加蓋該所公章和安某註冊會計師印章的空白驗資報告。該所與唐曉晴簽訂了《授權委託書》，約定由唐本人獨自審驗把關，承擔全部風險及法律責任。

　　2008年7月，唐曉晴的熟人張某找到她，稱要給她介紹一些公司的驗資業務。唐曉晴一口應承下來，主動約定事後按收費的30%給張某提成。隨後，張某根據唐曉晴的要求陸續提供了19家公司的工商驗資資料，唐曉晴在未進行銀行詢證的情況下，2008年7月至9月間，先後為19家公司提供了驗資報告，收取驗資費4.928萬元。按照約定，唐曉晴給張某提成1.487萬元。

　　其中16家公司依據唐曉晴所在會計師事務所出具的驗資報告，在沒有真實出資的情況下，均順利在四川省和成都市工商部門註冊成立，所涉金額高達4800余萬元人民幣其他3家公司因被相關部門發現造假而未能註冊。

　　今年8月，唐曉晴提供虛假證明文件案被成都市錦江區檢察院提起公訴。

　　會計師事務所規章制度形同虛設

　　承辦此案的檢察官白文俊告訴記者，《註冊會計師驗資規則》規定，註冊會計師在驗資業務中首先應當對委託公司的資金情況向銀行進行詢證。而在此案中，唐曉晴雖然曾經向張某提出過到銀行詢證，並且對張某提供的驗資材料有過質疑，但終因經受不住利益的誘惑而作罷。直到被有關人員察覺有問題，並重新查證證實19家公司的驗資資料均為造假，唐曉晴才選擇投案自首，以獲得從輕或減輕處罰。

　　“在利益的驅動下，作為仲介組織的會計師事務所內部管理鬆弛，規章制度形同虛設，甚至無視法律的存在。”辦案檢察官白文俊解釋説，雖然法律規定會計師事務所必須由註冊會計師擔當法定代表人，但此案涉及的會計師事務所在工商註冊的法定代表人安某只不過起了個標簽作用，該所的實質管理與決斷權均把握在並不是註冊會計師的劉某手上。

　　按照中國註冊會計師協會要求，每個事務所出具的驗資報告上必須有法定代表人的章，否則該報告無效。“然而根據安某的證言，安某從未參與過該會計師事務所的管理，也未在那裏上過班，甚至不認識唐曉晴。其印章直接交由劉某保管，使用時也不必徵求安某的意見。”辦案檢察官白文俊説，劉某還將多份已蓋有安某註冊會計師印章和該會計師事務所公章的驗資報告交由唐曉晴自行處理。雖然二人之間有約定，唐曉晴所承辦的業務均由其一人把關、一人承擔責任，但對於工商登記部門和被驗資單位來説，唐曉晴的驗資工作是職務行為，代表著會計師事務所。

　　仲介組織違法犯罪呈現三大特點

　　近年來，我國仲介組織迅速發展，已成為市場經濟運行機制的重要組成部分。多種專業的仲介機構應運而生，為服務社會、促進經濟健康有序發展起到了積極的作用，但由於其尚處於起步階段，各種法律法規及規範制度還不夠完善，監管機制也不盡健全，從業人員的素質參差不齊，仲介組織服務領域的違法犯罪問題日益突出。通過採訪記者發現，此類犯罪呈現出不同於一般刑事犯罪的特點。

　　首先，此類犯罪主體具有特定性，僅限于仲介組織及其從業人員，包括律師、註冊會計師、註冊資産評估師、註冊稅務師、房地産估價師、土地估價師、造價工程師、價格鑒證師、拍賣師、保險精算師、專利代理人、商標代理人等。他們一般熟悉所從事行業的民事法律和刑事法律，但片面追求經濟利益，對所從事行業應承擔的民事責任和刑事責任考慮甚少，甚至置若罔聞，抱著僥倖心理，“拿人錢財，與人消災”，結果觸犯刑律。

　　其次，犯罪手段具有高技術含量，隱蔽性強。犯罪的主體身份、職業背景等因素，決定了此類犯罪不同於人們所熟知的傳統“犯罪”，而具有很強的專業性、技術性。此類犯罪人員一般文化程度相對較高，既熟知相關業務知識，又洞悉仲介服務活動中的弊端和漏洞，所以他們更多的是依賴智力、技術和知識，而非靠體能和暴力去實施犯罪。

　　再次，此類犯罪會衍生其他犯罪。從成都市檢察機關辦理的此類犯罪案件看，所有涉案的仲介組織機構及其工作人員都是受利益驅動，或因收受賄賂，在明知的情況下提供虛假的證明文件，或不認真履行職責導致出具的證明文件存在重大失實。涉案單位則利用虛假或重大失實的證明文件騙取工商登記、簽訂各類合同等。仲介組織及其工作人員的違規操作在一定程度上成為眾多資金信譽闕如的“皮包公司”、“騙子公司”賴以生存的條件。這些“皮包公司”、“騙子公司”或利用虛構的財産作抵押，騙取貸款;或利用本不存在的資本作擔保，騙取貨款，造成國家、集體、個人財産的重大損失，引發保險詐騙、票據詐騙、集資詐騙、合同詐騙等諸多破壞市場經濟秩序犯罪。

　　犯罪具有很強的專業性、技術性，偵破難

　　記者在採訪中了解到這樣一組數據:2008年至今年8月，成都市檢察機關共受理仲介組織及其工作人員犯罪案件9件32人，其中提供虛假證明文件案件4件16人，目前已提起公訴2件7人;出具證明文件重大失實案件4件15人，目前已提起公訴2人;仲介組織人員受賄案件1件1人，目前已提起公訴。仲介組織服務領域違法犯罪問題日益突出，原因何在?

　　據成都市檢察機關辦理此類案件的檢察官介紹，仲介組織在我國發育晚，部分組織內部管理鬆弛，給了犯罪分子可乘之機。此外，我國刑法中雖然有涉及仲介組織及其工作人員犯罪的內容，但刑事處罰規定過於粗略，也沒有明確的司法解釋，操作性不強，弱化了對此類犯罪的打擊力度。

　　“此類犯罪發現難、偵破難，是此類犯罪日益突出的另一重要原因。”辦案檢察官分析，仲介組織及其工作人員犯罪侵害的是國家對仲介服務市場的管理秩序，表面上不具有暴力行為和危險狀態，沒有直觀性，不易被人們察覺。同時，由於仲介組織及其工作人員具有專業技能、業務權威性和合法身份，發現和偵破此類犯罪案件需要較強的專業知識，再加上我國立法的缺失、司法經驗欠缺，給執法工作帶來了難度，不少違法仲介組織及其從業人員因此逃避了打擊。“這一因素也在客觀上放任了犯罪。”

　　此外，仲介組織及其工作人員缺乏職業道德，自身素養低下是造成此類犯罪的又一原因。

　　加強自律與行業監管，完善相關法律制度

　　“雖然如此，但並非對此類犯罪束手無策。”成都市高新區檢察院檢察官吳畏告訴記者，就目前形勢而言，預防仲介組織及其從業人員犯罪應從以下幾個方面著手。

　　加強對仲介組織從業人員職業道德教育。建立一套完整的職業道德教育培訓體系，培養從業人員良好的職業操守，讓其樹立起誠信為本的觀念，在提供仲介服務過程中切實恪守獨立、客觀、公正的執業原則;嚴格遵守職業道德準則，不為保住客戶而放棄原則，不為一己私利而忽視行業規範和職業道德。

　　發揮行業協會的作用，讓行業協會起到行之有效的監督作用。鼓勵行業協會實行自律管理，建立健全仲介組織行業自律制度，完善職業道德準則和懲戒措施，推動該行業的誠信建設，規範從業人員的行為。

　　完善相關法律制度，彌補法律漏洞。我國現行刑法設定了各類主要的涉及仲介組織及其工作人員犯罪的罪名，基本上滿足了對此類犯罪懲處有法可依的要求。下一步要做的主要是細化相關條款，提高可操作性，有效懲處仲介組織及其工作人員的犯罪行為。