減稅真的來了

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結構性減稅“重裝上陣”

    減輕稅負、增加民生支出無疑將使企業、居民乃至經濟社會發展整體受惠。但在收支形勢可能更加嚴峻的2012年，結構性減稅更多強調的是“結構性”，整體上減稅空間較小。[詳細]

• 9月1日起，個稅起徵點由2000元大幅提高至3500元
• 11月1日起，增值稅和營業稅起徵點大幅上調 小微企業再減負
• 11月1日起，免徵金融機構與小微企業借款合同印花稅
• 11月18日，營業稅改徵增值稅試點方案出爐 明年上海先行
• 2012年元旦起，按新稅額繳納車船稅 近9成車主稅負不漲或降
• 自2012年元旦起，我國進出口關稅將進行部分調整 730多種商品降低稅率

現狀：收入穩增 赤字下降

    2011年作為“十二五”的開局之年，在經濟平穩增長與物價高位運行的形勢下，財政收入穩步增長，超過年初預算已成定局。有機構預計，2011年全年財政收入將突破10萬億元大關。但總體來説，今年財政收入增長的情況不盡如人意。隨著年中CPI的上升，採取了一些控制通脹的措施，包括對房地産市場的調控，這實際上造成了地方財政收入比預期大幅度減少。預計2011年寬口徑財政收入的增長速度比較低，剔除掉通貨膨脹因素，增長也就是與GDP同步。

    如果以赤字率作為判斷財政“積極程度”的一個參考指標，相比前兩年，2011年中央財政赤字規模有所縮小，財政赤字佔G D P的比重遠低於3%的國際警戒線。　

    數據顯示，2011年安排財政赤字9000億，較2009年9500億和2010年10500億的預算赤字相比有所回落。一般認為，2009年我國開始實施新一輪積極財政政策，據測算，當年預算赤字率為2 .8%，2010年預算赤字率為2.6%，2011年預算赤字率為1.9%。

    中金公司12月發佈的報告認為，由於前10個月是盈餘1.3萬億元，最終赤字將比預算的小，在7000億元。亞洲金融危機之後的1999年至2000年和全球 金融危機之後的2008年至2009年，我國財政政策對經濟有顯著的擴張性的影響。而按照估算的7000億赤字計算，2011年財政政策對經濟的影響是緊縮的。

壓力：隱性債務或再度攀高

    當前，經濟結構調整與産業升級要求財政政策更加積極、更有針對性。

    不過，分析人士認為，在國內外經濟形勢仍較為複雜的背景下，實施積極財政政策可能面臨著一些掣肘因素：一方面，明年財政收支將面臨更嚴峻的形勢，另一方面，政府隱性負債的規模可能進一步推高。

    因為明年的經濟增長速度會適當下調，經濟增長放慢了以後，稅收收入相應會降低。另外，由於繼續堅定不移地調控房地産市場，土地財政的收入估計還會繼續減少。也就是説預算內預算外收入同比都將下降，因此，整個財政收入的增長速度必然也會有所下降。

    政府債務也是關係經濟健康發展的重要變量。數據顯示，2010年末，中央財政國債餘額67526 .91億元，我國外債餘額為5489 .38億美元。此外，我國還有大量未公開的債務，例如地方政府債務、高等院校的債務等等。審計署今年6月公佈的審計結果顯示，截至2010年底，全國地方政府性債務餘額10.72萬億元。

    結合國際形勢和我國目前的債務水平，預計明年安排的財政赤字不會進一步擴大，而會繼續回落，“不要指望通過增加赤字執行積極的財政政策。”

中小企業：逃稅與生存

    中國社科院財貿所所長高培勇曾在媒體上撰文披露這樣一組數據：今年1─6月份完成的5.2萬億元全國稅收收入中，來自各類納稅人的份額如下：國有企業14.1%、集體企業1.0%、股份合作企業0.5%、股份公司46.3%、私營企業10.2%、涉外企業20.5%、其他7.4%。

    該組數據揭露的基本事實是：在當前的中國，90%以上的稅收收入，來自於企業法人的繳納。只有不足10%的稅收，是由自然人居民繳納的。

    另有數據顯示，中小企業佔去了企業總數的99%，貢獻了中國60%的GDP、50%的稅收和80%的城鎮就業。

    中央黨校教授周天勇甚至斷言，“90%的企業不偷稅漏稅可能會倒閉。”

明年財政收支矛盾或較突出 財政政策如何積極？

    對於2012年全國財政收支情況，謝旭人指出，明年財政收支矛盾比較突出。從財政收入角度來看，一方面受國際經濟形勢存在較多不確定性影響，另一方面為適應結構調整需要，國內經濟增長也會放緩，企業利潤增幅或將下降。再加上結構性減稅力度加大、提高個人所得稅工薪扣除標準、實施營業稅改徵增值稅試點、提高增值稅和營業稅起徵點等改革措施推進的影響，明年財政收入增幅或將回落。

    財政支出方面，明年壓力也將加大。謝旭人表示，明年要實現國家教育財政性支出佔GDP約4%的目標，新型農村社會養老保險和城鎮居民社會養老保險制度實現全覆蓋，同時提高企業退休人員基本養老金水平和新農合和城鎮基本醫療保險補助標準、加大保障性住房安居工程投入力度等，都需要進一步加大財政投入。

    原來實行積極的財政政策都是靠數量增長，現在實施積極財政政策非常重要的舉措就是要“節流”，最重要的是挖掘縮減行政開支的潛力。

2011年，我國相繼出臺了一攬子結構性減稅政策，這些政策包括哪些？已經取得了哪些成效？

• 新個稅法實施以來居民受惠600多億元 900多萬個體戶稅負下降40%
• 提高增值稅和營業稅起徵點年減稅290億元 90%以上地區按2萬元最高標準起徵
• 一攬子結構性減稅政策密集出臺 促進經濟社會發展

    減稅增支提振內需。中國經濟要想得到持續的發展，必須擴內需。如何提振內需？減稅是當務之急。在外部經濟環境不穩定性不確定性增加的情況下，通過結構性減稅，可使稅收總量減少，通過有扶有壓，在穩定中國經濟增長的基礎上，使經濟結構趨向良性。

相關背景

    近期召開的中央經濟工作會議上提出，2012年財政政策要繼續完善結構性減稅政策，加大民生領域投入，積極促進經濟結構調整，嚴格財政收支管理，加強地方政府債務管理。
    財政部部長謝旭人在12月25日召開的全國財政工作會議上指出，2012年實施積極的財政政策，深化財稅制度改革，完善結構性減稅政策，推動國民收入分配格局調整，進一步優化財政支出結構，加大對“三農”、教育、醫療衛生、社會保障和就業、保障性安居工程、節能環保、文化以及欠發達地區的支持力度，嚴格控制一般性支出，切實保障和改善民生。

 

觀點

劉戈：結構性減稅對小微企業價值大

結構性減稅尤其對小微企業來説是很有價值的，雖然從總體來説，具體到數額比例並不算太大，但實際上現在因為很多小企業所處的行業都屬於競爭激烈、甚至過度競爭的行業，所以他們的利潤本身就很薄，那麼有一些企業可能會由於這樣的一個稅賦，對企業正常、可持續的經營造成問題，這樣在所得稅方面，一個是在稅率上，另一個是是總額上，都對它有一個關照的話，那麼對於很多小微企業來説，是一個非常大的資金方面的支持。

范劍平：應逐步降“隱形稅”比重

由於中國稅收結構中是一個以間接稅為主的國家，所以中國居民實際上的稅收負擔並不是在個人所得稅這個直接稅上，而居民的稅負更多是表現在消費過程中所承擔的隱形稅，在商品消費或者服務性消費的時候，實際上都在交稅，過去覺得月餅稅、饅頭稅覺得很稀奇，其實在中國任何一個商品裏都含有著這個稅，只不過中國並不把價內稅單獨立出來。下一步中國更大減稅的潛力是中國間接稅方面，同時從長遠發展方向來講，中國也應該逐步降低間接稅的比重，而增加直接稅的比重，今後更多不是在個人所得稅這方面，更多的是要減輕居民在商品價內稅負，減輕居民的稅收負擔。

余豐慧:積極的財政政策包括減稅降費

擴張性財政投資往往在預算安排上出現較大赤字，而赤字可能最終造成貨幣投放，推高通脹率。因此，擴張性財政投資要謹慎。最能夠靠得住、實實在在的應對之策是減稅降費。

馬 濤:以結構性減稅帶經濟結構調整

結構性減稅，也意味著有的稅種是可以減稅的，有的稅種也是可以加稅的。減哪些稅，減哪些人的稅，還要考慮國家的政策取向。對過剩行業和高污染、高能耗、資源消耗大的行業應增稅，對供給不足的行業如高科技、低能耗、低污染行業應減稅。擴大居民消費需求尤其是擴大中低收入群體的消費需求，是促進經濟結構調整的重要任務。

2012年我國結構性減稅路線圖

降進口關稅促産業結構調整

作為明年完善結構性減稅的一項重要內容，謝旭人指出，2012年我國將降低部分進口商品關稅，增加能源資源産品、先進設備和關鍵零部件進口。財政部已于本月中旬宣佈，從2012年1月1日起，對我國進出口關稅進行部分調整，將對730多種商品實施較低的進口暫定稅率，平均稅率為4.4%，比最惠國稅率低50%以上。專家表示，在全球經濟增長放緩、部分國家減少進口的背景下，中國這一擴大進口的減稅舉措，有助於推進産業結構調整、擴大消費。

小微企業再獲減負

謝旭人指出，明年將繼續落實提高增值稅、營業稅起徵點等減輕小微企業稅費負擔的各項政策。實施對小微企業的所得稅優惠政策，對年應納稅所得額低於6萬元的小微企業，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。此外，明年還要落實好其他各項稅費減免政策，取消不合理、不合法的涉企收費項目，全面清理規範公路收費，減輕企業和社會負擔。

營業稅改徵增值稅改革試點穩步擴圍

明年我國還將擴大物流企業營業稅差額納稅試點範圍，實施支持物流企業大宗商品倉儲設施用地的城鎮土地使用稅政策。對蔬菜的批發、零售免徵增值稅。