從2012年1月1日起，國家將在部分地區和行業開展深化增值稅制度改革試點，逐步將目前徵收營業稅的行業改為徵收增值稅。改革先在上海市交通運輸業和部分現代服務業等開展試點，條件成熟時可選擇部分行業在全國範圍展開試點。增值稅擴圍不僅是稅制改革的“重頭戲”，也是結構性減稅的重要措施。剛剛結束不久的中央經濟工作會議明確提出，要完善結構性減稅政策，這意味著“結構性減稅”將成為明年宏觀調控的重點。

　　在我國減稅不是一個簡單的總量問題，而是一個結構性問題。1994年分稅制改革後確立了流轉稅和所得稅“雙主體”的稅制結構模式，但實際運行中，流轉稅收入在稅收收入總額中所佔比重高達約70%，所得稅的比重僅佔20%左右。“雙主體”稅制實際上是“跛足稅制”。在中國現行的稅制結構下，可歸入流轉稅的稅種主要有三個：增值稅、消費稅和營業稅。其中，增值稅收入佔比最大，2010年是全部稅收收入的39.5%；消費稅和營業稅的收入佔比，則分別為9.9%和14.4%。考慮到減稅的效果，減稅應重點考慮這幾個主要稅種。增值稅擴圍全面推開後，增值稅收入所佔份額會升至50%以上，結構性減稅的主要對象，顯然應當鎖定於增值稅。

　　增值稅擴圍試點方案已經公佈，營業稅終歸要被增值稅“吃掉”，這一趨勢不可逆轉。目前，中國的工業和商業企業徵收增值稅，服務業徵收營業稅，兩者不交叉。營業稅的三大徵稅對象為服務業、不動産以及無形資産。營業稅是按企業的銷售額或營業額全額徵稅，但像金融、保險、信託理財、物流等服務行業中間環節特別多，每一道環節都徵營業稅，造成重復徵稅，導致服務企業稅負太高。並且，增值稅和營業稅兩個稅種並存，之間大部分不能相互抵扣，也造成稅負偏高。

　　從産業發展和經濟結構調整的角度來看，增值稅擴圍解決了貨物和勞務稅制中的重復徵稅問題，將積極推動第三産業加快發展。

　　但是，增值稅擴圍面臨的利益調整很多，涉及到重新確定服務業擴圍後的增值稅率、擴圍後原實行增值稅行業的稅率、擴圍後中央與地方的收入分配比例等，尤其會對地方稅收收入造成一定衝擊。

　　增值稅是中央和地方的共享稅，而營業稅屬於地方稅，增值稅由國稅統一徵收，稅收收入中75%為中央財政收入，25%為地方收入。營業稅轉為增值稅後，地方稅收勢必減少。雖然上海試點部分的營業稅改徵增值稅後仍歸地方收入，但從理論上説，由於一部分服務業沒有重復徵稅的問題，地稅收入還是會減少。據估算，試點工作開始後，上海包括交通運輸行業在內的部分現代服務行業的綜合稅率，將大體降低一半。上海政府稅收也將因此減少大約100億元，從長期來看，隨著增值稅試點領域的拓展，每年減少的稅收會達到數百億元。在全國地方稅收收入中，營業稅佔比達到三成，如果增值稅擴圍全面鋪開，勢必會加重地方財政收支平衡的壓力。

　　在目前分稅制財政體制尚不完善的情況下，地方政府財權和事權不統一問題已經相當突出，存在“收費財政”和“土地財政”等不規範現象。為了防止營業稅比重下降對地方稅收收入和地方財政的影響，需要科學劃分擴圍後的中央與地方共享增值稅和地方全額收入增值稅的比例和範圍，同時加快以房産稅為主體的財産稅體系改革，使財産稅成為地方主體稅種，以彌補地方政府收入並打造與地方政府職能合理化內在契合的支柱財源。

　　減稅要在提高普通居民收入和消費能力上下工夫，而增加就業是提高居民收入的最直接、最有效途徑。從財稅的角度可以從以下方面增加就業。一方面，應進一步延長下崗失業人員再就業有關稅收政策的適用期，同時將政策對象擴大到農民工，另外要對大學畢業生自主創業提供直接或間接的稅收減免，比如可以對為大學生創業提供貸款的金融機構減免營業稅；另一方面，可以通過扶持中小企業來間接達到增加就業的目的，進一步降低增值稅在我國稅收總收入中的比重，將與居民生活息息相關的必需品更多地適用13%的低稅率。

　　總體來看，結構性減稅對經濟最重要的作用是結構調整。對於稅收手段的運用，不應僅僅限于減稅，還應該考慮通過稅制改革來完善稅制，形成良好的稅收環境，通過建立長期稅制改革的穩定機制，使得稅制改革有利於促進經濟結構的改善和增長方式的轉變。未來稅制改革的一個大致方向是，減少間接稅，增加直接稅，多體現二次分配公平性的杠桿功能，讓收入分配改革在稅改中“破題”。結構性減稅和稅制改革相結合，促進以拉動國內消費為導向的財政政策的實施，將公共支出的重點從“硬體”轉向“軟體”上來，將財政投資的重點從增加資本存量轉向拉動民間消費的項目上來。