賈 康

劉小川

陳 工

　　(科學發展 成就輝煌“中國經濟10年闖10關”②)

　　連續3次提高個稅起徵點 抽肥補瘦完善社會再分配

　　主持人：本報記者 梁 傑

　　嘉 賓：賈 康(財政部財政科學研究所所長)

　　劉小川(上海財經大學公共經濟與管理學院副院長)

　　陳 工(廈門大學財政系主任)

　　很少有一個單項的改革能讓龐大的中低收入群體普遍受益。2011年9月1日起，修改後的《中華人民共和國個人所得稅法》全面實施。新個稅法實施後，月收入低於3500元(扣除“三險一金”後)的工薪族不再繳納個稅，稅率結構也進行了有利於中低收入群體的調整。工薪所得納稅人佔全部工薪收入人群的比重，由之前的28%下降到8%以下，從而使個稅納稅人數由約8400萬銳減至2400萬。那麼，為什麼從2003年開始，要改革稅制，逐步適度提高個稅起徵點？10年來，這項“德政工程”取得了哪些成效？遇到哪些困難？未來目標應怎樣設置？就此，專家接受本報記者採訪進行了解答。

　　政策向中低收入群體傾斜

　　問：10年來，個人所得稅法多次修訂，其中個稅起徵點的變化最令人關注。那麼，為什麼這樣做？

　　賈康：我國在確立社會主義市場經濟目標模式後，個人所得稅顯示了成長性和巨大潛力。1994年以來，個人所得稅收入是以年均34%的增幅高速增長。1994年我國個人所得稅收入僅為73億元，而2008年增加至3722億元，15年間收入規模增加了50倍，佔全部稅收收入的比重由1.4%上升至6.4%，目前位居國內稅收收入規模排序的第四大稅種。

　　個人所得稅調整的最終目的應該是再分配的“抽肥補瘦”，讓富人拿出更多的錢來。目前個稅方案對高端稅負的增加是非常明顯的，但是從促成社會結構優化的角度講，未來個人所得稅的設計還應更充分地體現對社會中等收入階層的扶持。

　　劉小川：對於個稅起徵點的提高，具體講，近些年，這個扣除標準經過了3次調整：2005年由800元提高至1600元；2008年由1600元提高至2000元；2011年由2000元提高至3500元。之所以不斷調整，不僅是因為我國經濟快速發展，人們的生活水平、收入水平快速提高，也是因為原來的扣除標準在調節收入分配公平方面作用越來越小。為縮小貧富差距，保護國民特別是中低收入群體切身利益，促進經濟社會和諧健康發展，才做了調整。而提高個稅費用扣除標準，可以在一定程度上減輕通貨膨脹給居民基本生活帶來的影響和增加的納稅負擔。

　　陳工：這項改革的背景有三點，其一，充分體現了公共財政的內在要求。我國公共財政的基本框架已經建立，公共財政的進一步發展是民生財政和民主財政。而個稅免徵額的提高正是體現了這一要求。

　　其二，適應社會經濟發展的需要。長期以來，我國的經濟發展主要依賴於投資與出口的需求，這种經濟增長的可持續性有限，必須依賴國內的消費需求，才能確保經濟和社會的可持續增長。因此大幅度提高個稅免徵額正是符合這一要求。

　　第三，充分發揮個稅調節收入分配的作用。我國收入分配差距問題日益嚴重。提高個稅免徵額，有利於緩解這一矛盾。

　　運用稅收杠桿緩解分配不公

　　問：個稅起徵點改革存在什麼難點？取得了哪些成績？

　　陳工：個人所得稅免徵額改革的難點在於如何真正體現出個稅的社會公正性和對收入分配調節功能。由於中國的經濟區域差別很大，各地區的物價指數與經濟收入有著明顯的差距，如何按綜合物價水平劃分不同類型的地區，從而確定高低不同的免徵額，這是改革中的難點。其次，隨著我國醫療支出、教育費用、養老保障等改革的深入，我國居民收入結構會發生很大變化，如何合理地確定稅前扣除項目也是一個難點。第三，在物價持續上漲的背景下，如何合理設置與物價挂鉤且能保障低收入者基本生活的免徵額也是難點。

　　賈康：值得關注的是，每次個稅法修改都積極吸收了公眾意見中建設性、合理性部分，個稅與民生緊密聯絡，所以不能只以專業的眼光考慮個稅法修改，更要看到這背後公眾表現出來的心態和訴求。

　　目前，個稅改革的主要目標，不是為政府籌集更多的財政收入，更主要的是有效調節個人收入差距，緩解社會分配不公的矛盾。去年個稅調整後，全部工薪納稅人中，適用5%稅率的工薪納稅人比重約為70%，適用的稅率在10%以下的工薪納稅人比重達到了94%。

　　起徵點上調僅是稅改序曲

　　問：個稅改革今後還應做哪些努力？

　　賈康：目前我國個稅收入連續下降，正是提高個稅起徵點以及結構性減稅發力的結果。個稅起徵點上調是稅改的序曲。下一輪如果要考慮改革，不要把注意力集中到起徵點上，而要努力形成綜合配套改革。當前推進個稅改革除了要下大決心外，對於具體的制度設計尤其是分項扣除的實施細則如何確定，是一個更為現實和緊迫的問題。優化個稅制度設計，需強調“綜合計徵、分類扣除、年度結算”的改革方向，以利於優化其調節社會成員收入的功能。由此，更合理的制度設計，是合併計算家庭所有收入，再考慮人均收入水平的差異，區別對待。

　　劉小川：個稅改革應當有個明確的指導思想和目標。作為調節收入差距，完善分配機制的重要組成部分，應體現公平性，要通過細化管理，嚴厲打擊違法違規的行為。從整個制度的優化角度看，個稅應當成為今後的發展重點，並逐步成為財政收入的主要來源之一，通俗講，就是減少相關稅種，大大增加國民個人收入，通過完善個稅制度，實現良性發展。從西方國家發展歷史看，大多數國家的個稅最終都成為大稅種。我們國家將來也應向這個方向發展。　

　　陳工：個稅免徵額的改革要考慮與物價指數挂鉤，同時要考慮地區經濟的差距，還要考慮贍養人口負擔的不同。只有如此，才能真正體現其公平性和收入分配調節作用。

　　鏈結

　　個稅改革大事記

　　●2011年6月30日 全國人大常委會表決通過了關於修改個人所得稅法的決定，將個稅起徵點提高到3500元，並調整工資薪金所得稅率級次級距。于9月1日起實施。

　　●2007年12月29日 十屆全國人大常委會第三十一次會議表決通過了關於修改個人所得稅法的決定。個人所得稅起徵點自2008年3月1日起由1600元提高到2000元。

　　●2005年10月27日 第十屆全國人大常委會第十八次會議，表決通過全國人大常委會關於修改個人所得稅法的決定，起徵點從800元上調至1600元。于2006年1月1日起施行。

　　●2003年10月22日 財政部公佈報告，建議改革現行的個人所得稅稅制，適度提高個人所得稅起徵點，同時對中等收入階層採取低稅率政策。

　　●1993年10月31日 八屆全國人大第四次會議通過了《關於修改＜中華人民共和國個人所得稅法＞的決定》的修正案，規定不分內、外，所有中國居民和有來源於中國所得的非居民，均應依法繳納個人所得稅。

　　●1980年9月1日 五屆全國人大第三次會議通過並公佈了《中華人民共和國個人所得稅法》。我國的個人所得稅制度至此方始建立。