國稅總局回應保障性住房土地使用稅等八個問題

    人民網北京6月18日電（記者 楊迪） 6月18日，國家稅務總局納稅服務司通過官網納稅諮詢欄目對網友提出的8條問題進行了詳細解答，全文如下：　

　　一、保障性住房能否免繳土地使用稅？

　　問：某房地産開發企業在開發商品住房項目中配套建造廉租住房、經濟適用房，對廉租住房、經濟適用住房部分能否免繳土地使用稅？

　　答：根據《財政部、國家稅務總局關於廉租住房、經濟適用住房和住房租賃有關稅收政策的通知》（財稅〔2008〕24號）規定，對廉租住房、經濟適用住房建設用地以及廉租住房經營管理單位按照政府規定價格、向規定保障對象出租的廉租住房用地，免徵城鎮土地使用稅。開發商在經濟適用住房、商品住房項目中配套建造廉租住房，在商品住房項目中配套建造經濟適用住房，如能提供政府部門出具的相關材料，可按廉租住房、經濟適用住房建築面積佔總建築面積的比例，免徵開發商應繳納的城鎮土地使用稅。

　　二、受讓土地使用權時繳納的契稅能否在計算土地增值稅時扣除？

　　問：房産開發企業在開發房産過程中，受讓土地使用權時繳納的契稅，能否在計算土地增值稅時扣除？

　　答：根據《國家稅務總局關於土地增值稅清算有關問題的通知》（國稅函〔2010〕220號）規定，房地産開發企業為取得土地使用權所支付的契稅，應視同“按國家統一規定交納的有關費用”，計入“取得土地使用權所支付的金額”中扣除。

　　三、企業轉讓舊房及建築物，如何繳納土地增值稅？

　　問：企業轉讓舊房及建築物，繳納的土地增值稅扣除項目中是否可以包含購房時繳納的契稅？

　　答：根據《財政部、國家稅務總局關於土地增值稅若干問題的通知》（財稅〔2006〕21號）規定，納稅人轉讓舊房及建築物，凡不能取得評估價格，但能提供購房發票的，經當地稅務機關確認，《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》第六條第一項、第三項規定的扣除項目的金額，可按發票所載金額並從購買年度起至轉讓年度止每年加計5%計算。對納稅人購房時繳納的契稅，凡能提供契稅完稅憑證的，准予作為“與轉讓房地産有關的稅金”予以扣除，但不作為加計5%的基數。

　　四、境外公司開具的發票可否抵扣相應進項稅額？

　　問：我公司從國外購買電腦並取得了境外公司開具的發票，這種發票可否抵扣相應進項稅額？

　　答：根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》規定，准予從銷項稅額中抵扣的進項稅額包括，從銷售方取得的增值稅專用發票上註明的增值稅額；從海關取得的海關進口增值稅專用發票繳款書上註明的增值稅額；農産品收購發票或者銷售發票上註明的農産品買價和13%的扣除率計算的進項稅額；運輸費用結算單據上註明的運輸費用金額和7%的扣除率計算的進項稅額。境外公司開具的發票不屬於上述票據類型，不屬於增值稅抵扣憑證，因此，不能計算抵扣進項稅額。

　　五、不需要在車船登記管理部門登記的車輛是否需要繳納車船稅？

　　問：企業廠區內部行駛的，不需要在車船登記管理部門登記的車輛是否需要繳納車船稅？

　　答：根據《中華人民共和國車船稅法實施條例》第二十五條第二款規定，依法不需要在車船登記管理部門登記的機場、港口、鐵路站場內部行駛或者作業的車船，自車船稅法實施之日（2012年1月1日）起5年內免徵車船稅。除此之外，其他單位內部行駛或者作業的依法不需要在車船登記管理部門登記的車船，均需要按規定繳納車船稅。

　　六、購買交強險時應該提供哪些資料給保險公司？

　　問：對於自《中華人民共和國車船稅法》實施之日起5年內免徵車船稅的機場、港口、鐵路站場內部行駛或者作業的機動車，需要購買交強險，此時應該提供哪些資料給保險公司？

　　答：《國家稅務總局、中國保險監督管理委員會關於機動車車船稅代收代繳有關事項的公告》（國家稅務總局、中國保險監督管理委員會公告2011年第75號）第二條第六項、第七項和第三條第四項規定，對於自《中華人民共和國車船稅法》實施之日起5年內免徵車船稅的機場、港口、鐵路站場內部行駛或者作業的機動車，在購買交強險時，應當向保險機構出示稅務機關開具免稅證明。否則，保險機構在銷售交強險時仍將代收代繳車船稅。　

　　七、履帶式專業機械車是否應繳納車船稅？

　　問：履帶式專業機械車（如履帶式挖溝機）是否應繳納車船稅？

　　答：《中華人民共和國車船稅法》及其實施條例的相關規定，履帶式專業機械車不屬於輪式專用作業車或機械車，不在車船稅徵稅範圍，不需要繳納車船稅。

　　八、“營改增”後應稅服務年銷售額是否包括免稅銷售額？

　　問：上海市是營業稅改徵增值稅的試點，其應稅服務年銷售額是否包括免稅、減稅銷售額？

　　答：根據《國家稅務總局關於上海市營業稅改徵增值稅試點增值稅一般納稅人資格認定有關事項的公告》（國家稅務總局公告2011年第65號）規定，應稅服務年銷售額，是試點納稅人在連續不超過12個月的經營期內，提供交通運輸業和部分現代服務業服務的累計銷售額，含免稅、減稅銷售額。