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財政部:企業向個人贈禮品 個稅由企業代扣代繳

發佈時間:2011年06月20日 15:20 | 進入復興論壇 | 來源:中國新聞網


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  中新網6月20日電 中新網財經頻道從財政部網站獲悉,財政部和國家稅務總局日前聯合下發通知,明確企業贈送禮品中的個稅問題。通知指出,企業向個人贈送禮品,屬於以下三種情形的,取得該項所得的個人應依法繳納個人所得稅,稅款由贈送禮品的企業代扣代繳。

  通知指出,由企業代繳代扣個稅的三種情形分別為:

  企業在業務宣傳、廣告等活動中,隨機向本單位以外的個人贈送禮品,對個人取得的禮品所得,按照“其他所得”項目,全額適用20%的稅率繳納個人所得稅;

  企業在年會、座談會、慶典以及其他活動中向本單位以外的個人贈送禮品,對個人取得的禮品所得,按照“其他所得”項目,全額適用20%的稅率繳納個人所得稅;

  企業對累積消費達到一定額度的顧客,給予額外抽獎機會,個人的獲獎所得,按照“偶然所得”項目,全額適用20%的稅率繳納個人所得稅。

  通知全文如下:

  關於企業促銷展業贈送禮品有關個人所得稅問題的通知

  財稅[2011]50號

  各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳(局)、地方稅務局、西藏、寧夏、青海省(自治區)國家稅務局,新疆生産建設兵團財務局:

  根據《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例有關規定,現對企業和單位(包括企業、事業單位、社會團體、個人獨資企業、合夥企業和個體工商戶等,以下簡稱企業)在營銷活動中以折扣折讓、贈品、抽獎等方式,向個人贈送現金、消費券、物品、服務等(以下簡稱禮品)有關個人所得稅問題通知如下:

  一、企業在銷售商品(産品)和提供服務過程中向個人贈送禮品,屬於下列情形之一的,不徵收個人所得稅:

  1.企業通過價格折扣、折讓方式向個人銷售商品(産品)和提供服務;

  2.企業在向個人銷售商品(産品)和提供服務的同時給予贈品,如通信企業對個人購買手機贈話費、入網費,或者購話費贈手機等;

  3.企業對累積消費達到一定額度的個人按消費積分反饋禮品。

  二、企業向個人贈送禮品,屬於下列情形之一的,取得該項所得的個人應依法繳納個人所得稅,稅款由贈送禮品的企業代扣代繳:

  1.企業在業務宣傳、廣告等活動中,隨機向本單位以外的個人贈送禮品,對個人取得的禮品所得,按照“其他所得”項目,全額適用20%的稅率繳納個人所得稅。

  2.企業在年會、座談會、慶典以及其他活動中向本單位以外的個人贈送禮品,對個人取得的禮品所得,按照“其他所得”項目,全額適用20%的稅率繳納個人所得稅。

  3.企業對累積消費達到一定額度的顧客,給予額外抽獎機會,個人的獲獎所得,按照“偶然所得”項目,全額適用20%的稅率繳納個人所得稅。

  三、企業贈送的禮品是自産産品(服務)的,按該産品(服務)的市場銷售價格確定個人的應稅所得;是外購商品(服務)的,按該商品(服務)的實際購置價格確定個人的應稅所得。

  四、本通知自發佈之日起執行。《國家稅務總局關於個人所得稅有關問題的批復》(國稅函[2000]57號)、《國家稅務總局關於個人所得稅若干政策問題的批復》(國稅函[2002]629號)第二條同時廢止。

  財政部 國家稅務總局

  二〇一一年六月九日

責任編輯:張洋

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