小規模納稅人企業係“營改增”最大收益群
央視網(記者杜雨敖 報道)自2012年1月1日起，上海市率先對交通運輸業和現代服務業實施“營改增”試點。截至今年6月底，上海共有13.9萬戶企業納入“營改增”試點範圍，比年初增加了2.1萬戶，其中，新增試點服務項目的企業1.2萬戶，新辦企業8779戶。
小規模納稅人企業成為“營改增”最大受益群體。
小規模納稅人企業“營改增”後實際稅率下降
據記者了解，在上海已公佈的數據調查顯示，有64.1%的受訪企業稅負減輕或基本不變，24.2%的企業稅負下降超過30%。小規模納稅人企業全部實現減負，其中48%的企業稅負下降超過40%。小規模納稅人企業成為“營改增”最大受益群體。
這次“營改增”試點涉及的行業中，物流輔助服務業和有形動産租賃服務業受惠最多，分別有82.4%和81.3%的受訪企業稅負減輕。企業稅負減輕的主要原因是小規模納稅人企業“營改增”後實際稅率下降。
一般納稅人企業稅率雖有所調整，但由於“營改增”使本企業可抵扣進項稅增加以及企業生産經營規模擴大使可抵扣進項稅增加，實際稅負也明顯減輕。調查中，有97.8%的稅負下降的受訪企業是由於“營改增”後上遊企業可開出增值稅發票或本企業購進設備擴大規模所帶來的進項稅抵扣增加而使實際稅負減輕。9.1萬戶小規模納稅人從原來按5%稅率繳納營業稅調整為按3%的徵收率繳納增值稅，稅負降幅約40%，成為此次“營改增”改革最大的受益者。
今年上半年，上海電氣、上海汽車、上海華誼等25家大型製造業企業集團和部分現代服務業企業集團實施了主輔分離，還有4家也正在籌劃中。數據顯示，今年上半年在房地産行業負增長的情況下，上海第三産業增加值同比增長10.3%，佔全市生産總值的60.4%，比去年同期提高2.6個百分點。
上海市國稅局、地稅局局長顧炬介紹， “營改增”實現了從“道道徵收、全額徵稅”向“環環徵收、層層抵扣”的轉換，打通了連接二、三産業增值稅抵扣鏈條，從制度上解決了貨物與勞務稅制不統一和營業稅重復徵收問題。
由於在增值稅稅制下，抵扣項越多，企業要繳納的增值稅越少，因此，“營改增”明顯加速了企業的設備更新與改造。對上海1200多戶試點企業的調查顯示，今年上半年上海這些試點企業的設備更新意願逐步加強，交通運輸業、物流輔助服務企業的設備採購額分別增長了10.8%和171.3%;試點企業市場拓展加快，特別是服務貿易出口國際競爭力提升，上半年試點企業本市客戶數同比增長7.2%，外省市客戶數同比增長11.6%，境外客戶數同比增長3.4%，境外合同金額同比增長30.2%;試點企業吸納就業人數同比增長8.9%。
部分企業借“營改增”試點東風，增加投入，開拓業務，加大技術改造和創新力度。如某工業機械租賃有限公司，今年新購大量叉車，擴大業務規模，而且由於進項稅抵扣額巨大，實際繳納增值稅同比下降98.6%。上海某交通運輸控股股份有限公司今年大量購置新車，服務能力升級。“營改增”為企業提供了加大投入、擴展業務的絕好機會，使企業稅負減輕，有資金和能力去增加技術改造投入，以擴大規模、提升服務。
上海財經大學公共經濟與管理學院教授、中國稅務學會理事胡怡建説：“由於增加了下游企業的增值稅進項抵扣，‘營改增’其實是改在服務業、惠及工商業。”
“營改增”中仍存在諸多問題
據介紹，58.6%的交通運輸業受訪企業認為稅負增加。主要原因是實際稅率的提高，即原來按營業額的3%繳納營業稅改為按增值業務的11%繳納增值稅。雖然進項稅抵扣範圍已漸趨合理，但企業仍有不清楚、不明確的地方。技術服務業、文化創意服務業、鑒證諮詢服務業這些企業原本營業稅稅率為5%，“營改增”後，增值稅稅率為6%。由於這些企業成本主要由工資、房租、物業費構成，這部分支出不能作為進項稅抵扣，看上去稅率調整幅度僅1個百分點，實際上企業稅負略有增加。考慮到近幾年企業用工、物業成本不斷上升的現實，他們認為此次“營改增”試點對企業的實惠不多。
在記者的採訪中，不少企業反映，對於試點企業而言，核心問題在於進項稅抵扣範圍和稅率。“營改增”試點已近一年，然而目前仍有相當一部分企業反映除了增值稅發票以外，哪種發票或者單據可作進項抵扣，企業未獲得明確的統一説法。例如國際航運企業開出的對賬單、鐵路系統開出的行政收據、海外關聯企業提供的提單收據等非增值稅專用發票是否可作合法抵扣，企業財務人員表示心中無數。希望稅務部門能將抵扣內容或抵扣方式等製成“增值稅可抵扣項目”清單，方便企業對照抵扣，合法繳稅。
近一年來，試點企業財務人員普遍反映，“營改增”對企業規範財務制度和財務人員的業務能力提出了更高的要求。在試點過程中，經常碰到疑問需要專業部門解釋和解答，亟須企業和政府部門信息雙向交流。目前稅務部門雖然有12366熱線和直接聯絡企業的稅務專管員，但對企業碰到的具體問題，仍常常難以給出可操作的或明確的答覆。另外，對於政府出臺的諸多政策，有許多企業並不知情，也就不能根據企業的實際情況去申請相關補貼、優惠等。
上海某軟體有限公司財務人員告訴記者，“營改增”後該企業稅負有所增加，但該企業並不知道財稅部門有對稅負增加企業的稅收返還政策，更不知道如何申請，因而使有關政策放空。調查中，多數企業希望健全12366熱線服務功能，提高服務效率，並加強網絡、微博等各種形式的溝通平臺建設，以方便企業向政府部門詢問、反映新情況、新問題，能更好地獲取政策信息，推動“營改增”試點的順利實施。
上海某船舶代理有限公司向記者反映，該公司早已達到稅收返還的標準。但是由於企業業務量大，涉及發票多，需要準備大量的材料，所以企業並沒有每個月都進行申請，而是累積一段時間之後一併申請。在此情況下，雖然企業申請後稅金返還的到賬時間在1個月以內，但由於申請環節的業務煩雜，企業不方便按月申請，實際上還是對企業的流動資金週轉産生了一定的影響。
部分企業還希望通過媒體反映，雖然對稅負增加企業的稅收返還政策已經落地，但是申請時需要提交的材料很多，給企業帶來了許多麻煩。據了解，如遇企業稅負增加返還，一般稅務部門會提前通知企業打印全部報稅清單以申請稅收返還。而在以前報稅時，企業已經將電子版報稅清單提交給稅務部門，現在還要再重復報一次。雖然多數企業對稅務部門的嚴謹表示理解，但仍有不少企業希望能進一步簡化流程，減少不必要的重復申報，希望只提交一次電子版報稅清單。
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網絡新聞聯播封面報道《“營改增”引領財稅體制改革》20130721
No2： 小規模納稅人企業係“營改增”最大收益群
No3： 專家：“營改增”未來或每年減稅三千億
京公網安備 11000002000018號
