今年以來中注協約談多家會計師事務所提示防範年報審計風險，在審計趨嚴的背景下，上市公司2011年修正業績預告或快報，頻現業績“變臉”，多家公司甚至出現“由盈變虧”。仔細分析可發現，上述業績“變臉”頻發與公司內部審計的草率或不專業密不可分。

　　近期，中國註冊會計師協會共分6批次約談了畢馬威華振等15家證券資格會計師事務所，提示2011年上市公司年報審計風險。除當面約談事務所外，對年報披露期間高風險上市公司，中注協也採取書面方式對相關會計師事務所進行風險提示。

　　據上證報資訊統計，經會計師事務所對上市公司進行預審、初審或溝通後，上市公司修正2011年業績預告或快報的公司中，業績出現下滑的有26家，上升的僅為2家。更令人驚嘆的是，這些涉事公司中有10家公司則是直接“由盈變虧”。

　　升達林業便是業績快報“由盈變虧”典型的例子。升達林業于2012年3月27日發佈業績快報修正公告，凈利潤由2月29日快報披露的盈利1837.13萬元調整為虧損1612.67萬元，由此，業績減少約3449.79萬元。需要指出的是，升達林業業績的大幅減少正是在會計師事務所初審後作出的，故在一定程度上體現了其審計態度，反觀前次快報則僅由公司內部審計審計所發。

　　*ST吉藥更是業績預告“由盈變虧”之典型，*ST吉藥2012年4月13日發佈2011年度業績預告修正公告，公司凈利潤由1月20日預告披露約230萬元調整為虧損約556.03萬元，由此股價開盤即一字封住跌停板。而上述修正的結果，正是立信會計師事務所對公司財務預審計後，提出四項審計（調整）意見包括存貨減值準備的計提、銷售費用的核算，補計壞賬準備，補計少提折舊，公司最後採納了上述意見。一位審計師指出，在A股上市公司中，尤其是ST板塊裏面有重大財務操縱動機的公司，歷來慣用這些科目來調解利潤以規避退市或暫停上市的風險。

　　類似于上述兩個典型案例的還包括錢江摩托、青海明膠、當升科技、超日太陽等，它們均是在與會計師事務所預審、初審或溝通後發現，壞賬準備計提未提或本應抵消的費用未抵消等等各類形式的會計差錯，由此造成前後業績預告或快報“由盈變虧”。

　　上市公司的業績預告或快報是投資者決策的重要依據，容不得半點馬虎，反觀這些公司的內部審計，其內部審計的草率、不專業等自身因素則是造成公司業績“變臉”的主要原因。

　　另外值得注意的是，對於業績快報前後差異巨大，已有上市公司因此受監管層的處罰或警告。4月6日，升達林業已被四川證監局以違反《上市公司信息披露管理辦法》出具警示函，並要求其整改；4月24日，延華智慧則因前後披露的凈利潤數據存在較大差異，盈虧性質發生改變，且未及時發佈修正公告，受到深交所通報批評處分。