最近，國家稅務總局發佈《關於發佈等報表的公告》修訂居民企業所得稅月（季）度預繳申報表，新報表自2012年1月1日起啟用。

　　對比新老報表，新報表變化主要在“按實際利潤額預繳”部分：新表在欄次“利潤總額”下依次增加了“加：特定業務計算的應納稅所得額”、“減：不徵稅收入”、“免稅收入”、“彌補以前年度虧損”等四欄。特別説明的是“加：特定業務計算的應納稅額”是指按照稅收規定的特定業務計算的應納稅額，從事房地産開發業務的納稅人本期取得銷售未完工開發産品收入按照稅收規定的預計計稅毛利率計算的預計毛利額應填入該行；“彌補以前年度虧損”欄填報按照稅收規定可在企業所得稅前彌補的以前年度尚未彌補的虧損額。

　　新表還在“應納稅所得額”欄下增設“減：特定業務預繳（徵）所得稅額”，此欄填報按規定的特定業務已預繳（徵）的所得稅額。按照《國家稅務總局關於跨地區經營建設企業所得稅徵收管理問題的通知》（國稅函〔2010〕156號）文件要求，建築企業總機構直接管理的跨地區項目，應按項目實際經營收入的0.2%按月或按季由總機構向項目所在地預繳分得的所得稅，匯總納稅時再扣除該預分稅款。新表還在“應補（退）所得稅額”欄下增設“減：以前年度多繳在本期抵繳所得稅額”，此欄填報以前年度多繳的企業所得稅稅款尚未辦理退稅的，並在本納稅年度抵繳的所得稅額，本期應繳稅額可抵減以前年度多繳稅額。

　　同時，匯總納稅人填報部分也有新變化。總分機構應分攤所得稅額的計算公式不再明確具體比例；按《國家稅務總局關於印發的通知》（國稅發〔2008〕28號）規定，新表還增加了“總機構獨立生産經營部門應分攤所得稅額”與“總機構已撤銷分支機構應分攤所得稅額”欄次。總機構設立具有獨立生産經營職能部門，且具有獨立生産經營職能部門的經營收入、職工工資和資産總額與管理職能部門分開核算的，可將具有獨立生産經營職能的部門視同一個分支機構，就地預繳企業所得稅。撤銷的分支機構，撤銷當年剩餘期限內應分攤的企業所得稅款由總機構繳入中央國庫。（陳雲恒）