國務院決定明年在滬試點營業稅轉增值稅為“十二五”稅改最大減稅項目滬交運業等率先開展。

　　選定交通運輸業和部分現代服務業新增11%和6%兩檔低稅率

    東方網10月27日消息：據《東方早報》報道，從2012年1月1日起，在部分地區和行業開展深化增值稅制度改革試點，逐步將目前徵收營業稅的行業改為徵收增值稅。

    （一）先在上海市交通運輸業和部分現代服務業等開展試點，條件成熟時可選擇部分行業在全國範圍進行試點。

    （二）在現行增值稅17%標準稅率和13%低稅率基礎上，新增11%和6%兩檔低稅率。

    （三）試點期間原歸屬試點地區的營業稅收入，改徵增值稅後收入仍歸屬試點地區。試點行業原營業稅優惠政策可以延續，並根據增值稅特點調整。納入改革試點的納稅人繳納的增值稅可按規定抵扣。國務院常務會議

    中國稅改規劃中最為迫切的增值稅改革開始邁入“深水區”。

    國務院總理溫家寶26日主持召開國務院常務會議，決定從2012年1月1日起，在部分地區和行業開展深化增值稅制度改革試點，逐步將目前徵收營業稅的行業改為徵收增值稅，“進一步解決貨物和勞務稅制中的重復徵稅問題”。

    上海兩個中心建設收到厚禮。26日的國務院常務會議提出，先在上海市交通運輸業和部分現代服務業等開展試點，條件成熟時可選擇部分行業在全國範圍進行試點。

    上海市發展和改革委員會副主任兼上海發展改革研究院院長肖林昨日透露，國務院基本批准了上海市上報的方案。他進一步解釋，按照此前上海市制定的方案，有關試點將先在上海市交通運輸業和部分現代服務業展開，部分現代服務業主要是和交通運輸相關的服務業。

    肖林還透露，在交通運輸業和部分現代服務業試點之後，上海還想將增值稅擴圍試點擴大到其他行業，包括金融等行業都將是增值稅擴圍的方向。

    目前增值稅擴圍只是一個初步方案，具體細節還在制定中。中國企業財稅管理研究院院長謝學燾昨日在接受早報記者採訪時作出上述表示。

　　稅改中最大的減稅項目

    增值稅取代營業稅，即外界廣為關注的“增值稅擴圍”，普遍被稱為“十二五”期間“有增有減”稅改中最大的減稅項目。

    2008年，全球性金融危機衝擊下，被視作帶有減稅效應的增值稅轉型與4萬億元投資計劃同步出臺，其主要針對第二産業的機器設備實施稅前抵扣，並未能惠及第三産業。

    此後，此輪增值稅改革的第二步，也是更為關鍵的一步增值稅擴圍的呼聲便不斷。

    此番試點，除增值稅擴圍外，試點稅率也有所調整。根據國務院常務會議，在現行增值稅17%標準稅率和13%低稅率基礎上，新增11%和6%兩檔低稅率。

    另外，此番試點還對中央和地方因改革牽扯到的利益劃分作了界定，以消除後續推廣可能面臨的地方阻力。根據國務院常務會議，“試點期間原歸屬試點地區的營業稅收入，改徵增值稅後收入仍歸屬試點地區。試點行業原營業稅優惠政策可以延續，並根據增值稅特點調整。納入改革試點的納稅人繳納的增值稅可按規定抵扣。”

    可查資料顯示，增值稅是中國第一大稅種，目前屬國稅，中央每年返還25%給地方。今年1-9月，國內增值稅18198.68億元，佔到同期全國稅收收入的25.5%。

    營業稅則是地方稅，且是地方稅中最大的一個稅種，自1995年起，營業稅基本上都佔地方稅收的四成以上。

    今年1月，浦東新區金融服務局副局長董勤發在接受早報記者採訪時曾表示，從營業稅到增值稅的徹底轉變，粗略講也會讓地方政府失去原本可以收到的營業稅的大頭，差不多達到75%，這部分轉移到了中央政府國庫之中，僅有25%以增值稅地方分享部分留在地方國庫中。這顯然是一些地方政府最為不願看到的。

    “試點期間原歸屬試點地區的營業稅收入，改徵增值稅後收入仍歸屬試點地區。試點行業原營業稅優惠政策可以延續，並根據增值稅特點調整”，這一安排頗費思量。

　　為何選擇上海交運業

    為什麼試點會選擇在交通運輸業推行？

    謝學燾説，從行業的角度來看，交通運輸業的改革是比較好處理的。首先，交通運輸業和生産性服務性的企業都直接相關；其次，從增值稅本身來講，在交通運輸業現已存在增值稅進項抵扣。這樣容易操作。

    另外，今年以來，中國物流成本高企，在很大程度上抑制了國內消費，並帶來負面連鎖反應，不改革沒有出路。

    之所以把試點放到上海，謝學燾表示，主要原因是上海是全國為數不多的幾個國稅地稅合一的省市之一，從徵收管理來説，選在上海壓力會比較小。

    此前，外界普遍認為，徵管機制涉及到地方稅務局跟國家稅務總局的關係。一旦把增值稅全部實施，營業稅作為原來地方稅務局的一個主管稅種缺失以後，地方稅務局整個機構配置以及相應的工作都需要進行調整。

    對國務院選擇上海做試點，肖林的觀點是，這和此前要求上海這樣的特大城市率先轉型，特別是在發展現代服務業方面取得突破有關。

    肖林表示，在這種情況下，上海就要創造條件，把試點當作加快發展方式轉變、推進産業結構調整升級的推動力，起到“突破”和“示範”的作用。而稅收政策無疑是推動行業發展最有效的杠桿。

　　“上海稅收肯定受影響”

    外界有觀點稱，將目前徵收營業稅的行業改為徵收增值稅，解決重復徵稅問題的同時，企業稅賦將大為降低。

    謝學燾即是持此類觀點者。

    謝學燾告訴早報記者，從宏觀上講，中國的增值稅是流通稅的一種，按其本意是對企業新增加的價值徵稅，而不對購進的價值徵稅。但由於眼下實行的是生産型增值稅，與國際上廣泛使用的消費型增值稅相比，不允許企業扣除購進的固定資産，所以對不是企業增值額的收入也要課稅。

    營業稅，則是對在中國境內提供應稅勞務、轉讓無形資産或銷售不動産的單位和個人，就其所取得的營業額徵收的一種稅，屬於流轉稅制中的一個主要稅種。

    謝學燾告訴早報記者，目前徵收營業稅的行業主要分佈在交通運輸業、建築業、郵電通信、文化體育、金融保險、娛樂業和銷售不動産過程中。這些行業中，金融保險和銷售不動産適用的稅率為5%，娛樂業的稅率則在5%以上，其他均為3%。

    增值稅則是對銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人就其實現的增值額徵收的一個稅種。謝學燾説，增值稅稅率主要有17%和13%兩檔，除農産品、音響製品和電子出版物等適用13%的稅率外，其他均為17%的稅率。

    表面上看，由徵收營業稅改徵為增值稅，稅率提高，企業的稅負也會增加，但謝學燾表示，事實上並不是這樣。

    具體分析，一家運輸企業此前繳納營業稅，假如它為一家生産企業提供運輸服務，收了100元的運輸費，按照3%的稅率，它需要繳納3元的營業稅。改徵增值稅以後，應納稅額是銷項稅額減去進項稅額，可能只有10元的納稅額，即便是按照17%的稅率，也才需要繳納1.7元的稅收。總體看來，企業的稅賦大為降低。

    此前經濟觀察報曾援引權威渠道的消息稱，增值稅擴圍在上海試點後，“為此上海市當年稅收收入將減少100億元。不過，上海表示，試點造成的減收自行承擔，不需中央補貼。”

    對此，肖林告訴早報記者，增值稅在上海試點後，上海的稅收肯定會受到一定影響，但是具體影響不會太大。不過上海市的態度很明確，寧願影響一點稅收，也不能妨礙上海現代服務業的發展。按照“四個中心”建設的目標，上海産業結構調整的方向就是加快形成服務經濟為主的産業結構。

    而按照謝學燾的預計，試點只能在一個階段影響上海的稅收，他預估也就一年左右。其後，因為試點行業稅負降低，行業活力會增強，稅源也會擴大，稅收會逐步增長上來。

    對於在現行增值稅17%標準稅率和13%低稅率基礎上，新增11%和6%兩檔低稅率的問題，謝學燾説，按照國家稅務總局的規劃，這兩檔稅率主要會集中在服務業。

    上海的問題似乎好解決，但是全國推廣就會面臨較多困難。謝學燾認為，碰到的第一個問題就是，各級財政應該怎麼分享稅收，因為大多數營業稅是地方稅，少數中央企業營業稅是中央收入。一旦試點結束，“試點期間原歸屬試點地區的營業稅收入，改徵增值稅後收入仍歸屬試點地區”，這條試點期間的政策能否延續，有待觀察。