央視曝光物流業特殊成本：重復納稅比例接近50%

　　以下為2011年5月14日中央電視臺《經濟半小時》節目文字實錄：

　　重復徵稅：一個合法不合理的難題

　　(一)重復徵稅何時休？

　　大家晚上好，歡迎收看《經濟半小時》。今天我們繼續聚焦物流頑症。在過去幾天的節目裏，我們為您報道了蔬菜等貨物進城的難題、高額的過路費、肆無忌憚的亂罰款，以及壓得生産廠家喘不過氣的進場費。這些費用就像是一塊塊的磚頭，壘高了物價成本，壓得消費者直不起腰。今天我們來關注物流過程中一個很特殊的成本，那就是稅收。做生意按章納稅是天經地義，但是一些物流企業的負責人卻告訴我們的記者，他們覺得有些稅，繳得冤。為什麼會這樣？

　　廣州城市之星物流中心，運貨員正在安排運貨，四個價值740元的燈具，從廣州運往山東萊蕪。運費402元，公司虧會計師沈華偉説，這單活公司能掙12塊錢，但是卻要繳納39元的稅。因此廣州市城市之星物流中心會計師沈偉華表示：“中國的稅收很厲害，全部稅交齊很厲害。”

　　送那四盞燈，利潤不過12元，繳稅額是39元，稅金相當於利潤的三倍還要多。總裁黃愛娟告訴記者，他們繳納的稅主要是四種，其中營業稅，稅率是3%，一共是12元，城建稅是營業稅的7%，一共是8.4元，教育附加稅是營業稅的3%，一共是3.6元。企業所得稅，稅率25%，按稅前利潤率10%，也就是10元。不過記者注意到，加起來稅金應該是34元，但實際上企業卻繳納了39元，稅金為什麼多出來五塊錢呢？據廣州城市之星總裁黃愛娟説：“因為我們企業交了一筆稅，到我們的供應商也會交稅，有時候供應商的供應商還要交稅。”

　　原來之所以34元的稅變成了39元，是因為中間有重復徵稅。貨物從廣州到萊蕪行程2200公里，他們公司已經為期間産生的402元運費交了稅。但是貨物進入山東後，由山東的物流分公司負責運送到目的地，分公司是獨立法人，還需要為那單貨物的運輸所得向各自所在的地政府交稅。

　　貨物從廣州運到萊蕪會在稅費上到底發生什麼狀況？記者電話採訪了下一站在山東臨沂接單的負責人曹志峰。他告訴記者，儘管總公司已經為全程運費交了稅，但是臨沂到萊蕪那200公里産生的90元運費，他們確實需要再次繳稅，稅金是5塊錢。

　　廣州城市之星臨沂分公司負責人曹志峰説：“要從臨沂中轉一次，再到萊蕪，1.6方左右轉過去，運費八九十塊錢，國家規定要交這個稅，算起來，這個就是重復交稅。”

　　記者隨後又電話聯絡了負責臨沂到萊蕪路段送貨的山東三財物流公司。記者問道：“臨沂到萊蕪這段依然還是要重復再交一下稅？”山東萊蕪三財物流公司負責人郭彬回答説：“他們那邊是他們那個費用，我們這邊是我們的費用，我們這邊是單獨另開發票的。”

　　黃愛娟告訴記者，由於網絡鋪設的需要，物流企業會在全國各地建立很多子公司和分支機構，很多時候從客戶手中接到的一單貨物，要通過幾個子公司週轉完成，但每多一次週轉，就多一次重復徵稅，給他們帶來了不小的負擔。

　　黃愛娟説，從一單貨的運送來看，似乎四展燈多交5元錢的稅，不是一個很大的數字，但實際上，他們公司在全國有200多個網點，每天都有成千上百條線路在運行。公司每年因為重復納稅的款額近百萬。那些多出來的成本，至少要抬高10%的運費，最終會由消費者買單。為此廣州物流協會秘書長張強也表示：“在廣州能夠做第三方物流的是上千家，大部分企業都要面臨著重復納稅的問題。”

　　廣州物流協會秘書長張強告訴記者，目前，我國現行稅收制度主要存在流轉稅、所得稅、財産稅以及行為稅四大類稅係，各稅係中涉及物流業的有十幾項項稅種，其中重復納稅的情況主要出現在外包業務中。從利潤來看，物流業的平均毛利率由2002年的30%降低到目前的10%以下，倉儲企業只有3-5%，運輸企業只有2-3%，卡車運輸、貨代和一般物流服務的利潤率下降到平均2%左右。重復計稅對於利潤微薄的物流業來説，是個沉重的負擔。廣州物流協會秘書長張強説：“一般來講分包下去的毛利是20-30左右，按全額納稅是3%-5%點，這樣算起來，實際上它的百分之十幾到二十幾的稅收，是支付稅收了。”

　　(二)60萬倉庫月稅8萬五，重復納稅比例近50%

　　利潤才12元，但是繳稅額卻高達39元。當然有時候公司經營得不好，稅收比盈利高，這並不是什麼奇怪的事情，但讓這位企業負責人覺得不合理的是，在39元稅款中，有5元錢是屬於重復計稅，原因僅僅是貨物在運輸中換了承運人，由於有發票往來，即使是分公司的關係也需要再次為同一單貨物繳稅。快遞環節如此，那麼倉儲環節又是怎樣呢？

　　黎建明一直為重復徵稅的問題感到撓頭，他花24萬租來這個倉庫，又以 60萬的價錢包租出去，因為中間出現了重復計稅，他一個月需要交稅8萬5千元，其中4萬元屬於重復交稅。黎建明説，他的月純利潤是24000，僅重復繳納的稅款就是他利潤的1.33倍。

　　廣州中聯環宇現代物流有限公司財務總監林劍芳説道：“我們租業主的倉庫交的24萬里面，已經交的稅金包括有營業稅、城建稅、教育費附加，還有房産稅、土地使用稅，這裡加起來已經納的稅是4.5萬。”

　　林劍芳解釋説，重復納稅出現在第二次轉包的過程中，24萬租來的倉儲外租出去可以有60萬的營業額，刨去成本，他的實際收入是36萬，但是因為分包要重復計稅，他實際交稅是按照60萬來交的，因此一個説交了有8.5萬的稅費。

　　納稅8萬五，重復納稅部分高達4萬。遭遇重復納稅的倉儲，中聯環宇物流公司在廣州就有四個，總面積6萬多平米，負責人黎建新給記者算了一筆總賬。廣州中聯環宇現代物流有限公司執行董事黎建新説：“我們租回來是700萬，我們轉租出去是1600萬，中間是有900萬的一個毛利在裏面，可是我們企業實際的利潤120萬，在我們120萬的裏面有重復交稅多的時候到50萬。”

　　針對於倉儲的稅費為何在重復徵收後達到這麼高，廣州物流協會秘書長張強在研究中發現高稅率推高了倉儲企業的稅費。從企業所得稅稅率來講，雖然分了三個等級，但倉儲企業多屬第三個等級，從2008年1月1日起，企業所得稅按 25%的最高稅率繳稅。此外，現行營業稅的稅目將物流業務劃分為運輸與服務兩大類：運輸類，其中裝卸、搬運執行運輸業的營業稅，稅率是3%，倉儲、配送、代理等執行的是服務業的營業稅，稅率是5%。不同環節的營業稅率不一致，給企業經營帶來了麻煩，也容易出現重復徵稅。因此，廣州物流協會秘書長

　　張強表示：“哪些佔了是倉儲費用，哪些是運輸費用是很難説清楚的，因為物流是個組織活動，倉儲和運輸有效組織起來的一种經營活動，我們建議就統一成一種稅率。”

　　賀登才是中國物流與採購聯合會副會長，早在2009年，他就和相關專家在《中國物流業稅收管理研究》的調查報告中建議：統一物流業各環節業務營業稅適用稅率，倉儲等業務參照現行運輸業3%稅率徵收。而在倉儲業不合理的重復徵稅問題上，他認為主要納稅點在土地使用稅上。

　　中國物流與採購聯合會，中國物流學會副會長賀登才説：“07年1月份開始，平均土地使用稅增長兩倍，但有的地方根據地方的情況掌握，我們了解到的有的漲到9倍、15倍。”所以，賀登才建議，針對物流服務的社會公益性特點，應該與傳統房地産業和一般意義上的租賃服務業進行區分，降低現代物流企業土地使用稅稅率，建議按各地規定的30%徵收，或者以2005年稅率為基數，一定五年不變，以維持重資産型物流企業的正常經營。

　　中國物流與採購聯合會，中國物流學會副會長賀登才説：“盈利性好的企業，總的最後收入有一半或者一多半是要用來納稅的，如果説是這個企業經營狀況不太好的話，也就是出現虧損的，虧損的你也是照樣要交稅的，因為營業稅是你只要有營業，你就要交稅。”

　　劉隆亨是中國財稅法學研究會會長，北京大學稅法研究中心主任，長期從事財稅法的政策研究工作。他告訴記者，一個物流公司需要準備十幾種發票，物流業需要交納的稅種即多且亂，他認為核心在於物流行業至今沒一個精準的性質定位。

　　中國財稅法學研究會會長，北京大學稅法研究中心主任劉隆亨説：“還有更重要的物流行業定性沒有解決，要解決它的性質，他是個什麼性質，是個什麼定位，根據它的定位，根據它的性質我們確定它應該是什麼樣的稅收。”

　　(三)重復徵稅讓中國成為物流“低效率”國家

　　我們看到，在倉儲環節同樣存在著重復計稅的情況。多繳納的稅額要麼擠壓了物流企業的利潤，要麼引發連鎖反應最終推高了物價。專家告訴我們記者，出現這樣的結果是因為我國到現在為止還沒有對物流行業做出一個精準的定位，物流業稅種繁多而且混亂，重復計稅的現象比比皆是，這樣的局面讓物流業的聯合運輸不堪重負。

　　廣州番禺貨運碼頭，宏峰物流公司的總經理張晶林和船務總監黃毫生在監管從廣州運往海口的一批貨。那是一批近千噸的鋼材。雖然他們以1萬九千元的價格拿下了那個單子，但在轉包給碼頭的過程中，實際毛利潤只剩下216元，其中需要繳納的稅額是1345元，其中包含重復納稅657.35元，重復納稅額是利潤的3.04倍。廣州宏峰物流有限公司總經理張晶林説：“客戶其中在碼頭有一筆裝卸費用，這筆裝修費用碼頭已經是交了稅。”

　　這筆重復徵稅是怎樣産生的呢？財務經理劉錦東給記者拿出了這單貨的整套票據。從廣州到海口的整體運費是19902元，交稅是688.34元。貨物到達碼頭，物流公司就只能履行監管義務，把涉及碼頭搬運的項目外包給碼頭，但碼頭是獨立法人，所有在碼頭産生的搬運費用不能抵扣，還得再繳一次裝卸稅。

　　廣州宏峰物流有限公司財務總監劉錦東説：“分包出去，就是18998.2元，這就是碼頭分包出去的費用。”

　　廣州宏峰物流有限公司船務總監黃毫生表示：“碼頭裝卸費這個費用是我們無法抵扣的，就變成我開票給客戶結算的時候，我這部分拿回的成本抵不了稅，等於是碼頭這個裝卸稅已經交過了，(我們)還要再交一次。”

　　總包物流企業按19902的結算價交了688.34元的稅，分包碼頭按18998.2的承包價又交了657.35元的稅，雙方加起來等於是按38900元交了稅，多繳納的657,34元屬於重復繳稅。廣州宏峰物流有限公司財務總監劉錦東分析，重復計稅，加重了企業的運輸成本，自然會轉移到商品價格上去。而物流公司完成者單業務，的毛利潤只有216元，已算微利。

　　廣州宏峰物流有限公司財務總監劉錦東説：“碼頭的裝卸環節我們所實現的差價收入，鋼材19902.85元這個差價收入，扣掉我們分包出去的裝卸成本，這個差價就是904.65元，還要扣掉這個環節的稅費688.34元，所以説扣掉以後，這個環節所創造的毛利實際上就是216.31元。”

　　總經理張晶林告訴記者水運碼頭的業務量佔了公司的一半左右，那種重復納稅每天幾乎都在發生，公司每年重復納稅的額度最少有幾十萬 。有的業務如果客戶給的價格過低，他們就只能忍痛割愛。

　　桂壽平是中國物流學會常務理事，在他的研究中發現，水路與陸路，公路與鐵路的聯運業務，已經成了重復納稅的重災區，桂壽平説：“這個方面應該是把各個地區的各個部門，稅務部門應該協調在一起，分段納稅，一票，然後每個環節納多少稅要切割開來。”

　　桂壽平解釋説，目前網絡化經營、一體化運作是物流企業的基本運行模式，物流企業一般都是依靠加盟或者成立子公司來擴大網絡以吸引更多客戶，此外還會跟其他公司通過轉包、聯運、挂靠等多種方式合作，通過整合各種物流資源來降低運營成本。但是按照現行納稅政策，每轉包一次，就要開一次票、納一次稅。專業分工越細，交易次數越多，重復納稅額度就越大，桂壽平還説：“從多式聯運這個概念是非常好的，但是因為稅收是劃地為牢的，因為各地的稅收是管自己的，分灶吃飯，所以我們國家稅制的一個實際問題，目前很難打破這個禁閉。”

　　(四)重復徵稅難題待解

　　市場經濟崇尚精細分工，每一個工種猶如一個個龐大機器上的齒輪，咬合緊密才能維持一個高效運轉的循環體系。但是我們非常遺憾地看到，由於重復計稅這種合法不合理的情況存在，分工越細，繳納的稅款越多，這樣就導致利潤越低。許多企業寧願選擇分工少、效率低的方式來運營，僅僅是為了少繳稅，保住利潤。這樣的市場規則，最終會讓整個物流行業的效率變得越來越慢，那麼如何改變這一現狀呢？物流業重復計稅的現象已經引發了社會各界的廣泛關注，呼籲改革物流稅制的呼聲逐漸強烈。這一現象也得到了有關部門的重視，目前一些稅制試點工作正在進行。這似乎是一個好的開端，但是記者在採訪中了解到，稅制改革的進程並不順利，究竟又遇到了什麼問題？接著來看調查。

　　德利得物流總公司運營總監惲綿説：“這個運輸業我們抵扣了22%的稅金，然後倉儲業是抵扣了26%的稅金。”

　　德利得物流公司的總監惲綿拿到了一季度子公司的財務報表。2008年，他們第四批申請成功為物流試點企業後，企業外包的運輸和倉儲業務都能抵扣，降低稅金比例達到24%。

　　記者問：“成為了試點企業之後，我們到底有哪些優惠政策，是否解決了重復納稅的問題呢？”

　　惲綿回答：“重復納稅的問題基本解決，我們的這個運輸業的。倉儲業的也是減少到大約三分之一左右的數額。其實你別看這個數，這個數挺大，這個數挺大，幾百萬。”