雖然證監會對紫鑫藥業立案稽查尚未有定論，不過，中注協日前對公司2010年年報審計過程中未能勤勉盡責的中準會計師事務所及相關當事人開出了罰單。

　　中注協昨日發佈了會計師事務所執業質量檢查通告（第四號），就其于2011年8月至11月對中準所執行的紫鑫藥業年報審計情況專項檢查進行了説明。通告指出，中注協在對紫鑫藥業2010年年報審計項目的檢查中發現，簽字註冊會計師在項目審計過程中沒有保持應有的職業懷疑態度，在審計程序的計劃和實施、審計證據的獲取以及審計結論的形成方面存在不當。

　　紫鑫藥業2010年年報顯示，公司期末預付賬款較期初激增3.21億元，究其主因，乃是公司在該年度向四家“延邊係”公司提前預付了高達2億元的在地參採購款。而在公司收入方面，平大生物、千草藥業、正德藥業等前五大客戶在2010年為紫鑫藥業貢獻了高達2.33億元的營收，佔公司全部營收的36.2%。本報此前經多方調查發現，紫鑫藥業上述上下游客戶均與上市公司及其實際控制人郭春生家族存在諸多牽連，這些公司的註冊、變更、高管、股東等信息中無不存在紫鑫藥業及其關聯方的影子。反觀紫鑫藥業，則在其年報中隱瞞了上述錯綜複雜的關聯關係，而作為對公司年報真實性和準確性“把關”負有重大責任的中準所，顯然在對於上述問題的審計程序上存有瑕疵。

　　對此，中注協指出，中準所在審計過程中主要在初步業務活動、風險評估程序的執行方面存在不足，對預付賬款、收入、關聯方及其交易未獲取充分、適當的審計證據，特別是在關聯方及其交易的審計方面違反了中國註冊會計師審計準則和職業道德守則。

　　由於關聯交易的有無事關上市公司交易的公允性乃至真實性，並可對經營業績産生重大影響。而紫鑫藥業在人參貿易方面的“離譜交易”能夠最終矇混過關，負責公司財務審計的中準會計師事務所顯然難辭其咎。一位從事上市公司審計多年的註冊會計師對記者表示，“一般對於銷售的審計程序發函證、查驗出庫單等，如果客戶蓄意隱瞞上下游的關聯方關係，簡單的審計程序通常難以發現，但公司如此異常的預付款顯然應該引起審計師的警覺。”

　　鋻於以上事實，中注協懲戒委員會決定，給予中準所紫鑫藥業審計項目簽字註冊會計師劉昆、張忠偉通報批評。同時，針對檢查中發現的問題，中注協已向中準所發出《整改通知書》，責成中準所加強質量控制體系建設，強化總所對分所的管理，限期進行整改，中注協將對其整改情況進行跟蹤檢查。

　　2011年8月，中國證券網發文《自導自演上下游客戶紫鑫藥業炮製驚天騙局》，引發媒體質疑承擔紫鑫藥業年度財務報表審計的中準所審計質量。中注協依據有關規定於2011年8月至11月對中準所執行的紫鑫藥業年報審計情況進行了專項檢查。

　　在證券市場中，由於投資者與上市公司的信息不對稱，作為信任“橋梁”的審計機構責任重大，如果審計師的工作質量甚至誠信遭遇危機，將給資本市場帶來不可估量的傷害。審計機構和會計師的勤勉盡責，主管機關的嚴格監管，對資本市場的長遠發展來説，是不可或缺的。徐銳 施浩

　　(來源:上海證券報)