進入1月份，上市公司的年報審計工作正如火如荼地進行，上市公司2011年度報告披露工作也將拉開帷幕。據筆者了解，為確保上市公司年報披露工作的全面、準確、及時，對上市公司年報審計的監管工作應重點關注五類問題：

　　一是財務報告內部控制審計。年審會計師需按照新審計準則、《企業內部控制審計指引》及相關規定對內控試點公司實施內控審計，堅持自上而下的審計防範，切實把內控和財務報表兩項整合審計落到實處，並確保為內控規範指引在主板上市公司全面推開奠定基礎。

　　二是ST公司和盈虧臨界點公司審計。有些公司利用財政補貼實現保殼，有些公司提前確認收入，有些公司借助於大股東交易扭虧等。年審會計師不僅要緊盯舞弊風險，更要看透為扭虧、保殼公司發生的經濟行為的實質，貫徹實質重於形式，合理確定交易的經濟實質及相關會計處理原則。

　　三是新業務、新行業、新模式審計。隨著多層次資本市場體系的不斷完善，金融創新更加積極，新經濟模式不斷涌現，盈利模式更加多樣，資本市場會計、審計環境日趨複雜，也對年報審計工作提出新的挑戰，如何確定公允價值、如何劃定業務類別、如何識別財務造假和利潤操縱等都是年報監管重點。

　　四是關聯交易、金融資産、會計政策和會計估計變更等特殊事項審計。“綠大地”案等多起案例都是通過隱瞞關聯方和關聯交易來操縱上市公司利潤；利用公允價值變動和會計估計變更平滑利潤更是常用手法，這都需要年報審計和年報監管共同關注。

　　五是非經營性佔用資金。目前監管部門對上市公司的大股東及其關聯方佔用上市公司資金形成高壓態勢，其大股東既要達到佔用上市公司資金的目的，又不願意背上資金佔用的惡名，因此通過一些合法的關聯交易來實現，但拖欠上市公司款項長期不還，形成挂賬。

　　筆者認為，以上各種問題，對上市公司長期健康穩定發展不利，不管違規與否，都應該予以重點關注，在維護投資者合法權益的時候，夯實上市公司發展的基礎。

　　(來源:中國證券報)