誰是“月餅稅”的真正受益者和受害者

　　———評走反了方向的關於“月餅稅”的宣泄

　　□華生

　　近來，關於所謂“月餅稅”的討論在各種媒體上沸沸颺颺，在一片壓倒性的抨擊聲中，質疑其合法性的有之，責難其即使合法也是不合理不合情的有之，嘲笑稅務機關抓小放大、無事生非者有之，總之，“月餅稅”一時間成了萬夫所指、無情無義的愚蠢之舉。事情真的是這樣嗎？究竟誰是這場圍觀盛宴的真正受益者和受害者？須知在我們今天這個浮躁的社會中，不經思考的宣泄，傷害的未必就不是自己。就如各地頻現的眾人起鬨欲跳樓輕生者“快跳”，也許滿足了圍觀者一時莫名的快感，損害的恰恰是我們每個人都可能在困境中最需要的社會援助。

　　“月餅稅”的利弊得失

　　首先，有“月餅稅”嗎？當然沒有。這不過是把已經實行了16年的個人所得稅徵稅對象中包括實物、有價證券的規定重新挑出來煽情的説法。有人説這個稅只是企業員工要交納，這顯然是有意或無意的曲解，因為稅法明確所有中國境內居民都要交納。又有人説，稅法不是規定福利費免徵個人所得稅嗎？其實個人所得稅的實施條例裏解釋得很清楚，個稅法該條款所説的福利費，是指支付給個人的生活補助費。按規定比例列支的福利費，可以計入成本，即可以免徵公司所得稅，但向個人發放時不能免個人所得稅。還有人自作聰明地論證，月餅已經包含了相關商品稅，再徵個人所得稅屬於重復徵稅。但是，我們拿到的稅後貨幣工資難道不也是要去購買商品，那些商品不也是已經交納了商品稅嗎？把這全世界通行的複合徵稅方式當成新發現而且得到眾多捧場，是要讓人笑話的。

　　其次，“月餅稅”真的合法而不合理嗎？説中秋節月餅是中國人的傳統不應徵稅，那麼，元宵節的元宵是否也不該徵稅，端午節的粽子也不能徵稅。那麼國慶節、元旦的小禮包呢？月度季度對職工的慰問品呢？春節過大年的年貨呢？母親節、父親節、教師節的孝心和饋贈呢？是否要把個人所得稅的稅法中加上從月餅開始的一長串食品名單就合理，就凸顯了中國人的習俗和溫情而不會貽笑大方？況且，同樣是月餅，有幾十元、幾百元、幾千元的，稅法是否還要在每個物品後面再加上數量和價格限制呢？世界各國的一般免徵額即中國俗稱的個稅起徵點就是考慮了這類無法一一列舉的基本民生需要。實物和有價證券納入個稅徵收範圍是國際慣例，中國的稅法一定要創新地加上月餅一類的實物免稅，讓大家從單位領米領油領月餅就會顯得合理而不是荒唐？況且，對月餅等等節日特色佳品的特殊免稅是否又會變成對從來不發月餅的中小企業的成本壓力和管理壓力？再進一步，同樣是月餅，有人喜歡廣式，有人喜歡蘇式，發月餅顯然不如發月餅卡更適合每個人的口味需要；發月餅卡不如發點心卡，不願吃月餅還可挑其他食品這樣更人性化；發食品卡不如發購物卡讓人有更大選擇更能體貼民情，等等。

　　這樣，我們就接觸到問題的本質，真想在節日增加職工的福利為什麼不像國際上通行的那樣，簡單合法地增加貨幣工資或獎金？直白地説，這裡的國情論並不是只有中國才有的民俗，而主要是為了進行中國特色的避稅即逃稅。因此我們看到，今天不需自己去買就有月餅的人，是從不需要去交什麼個人所得稅的。現在市面上流行的價格越來越昂貴、包裝越來越豪華的月餅，基本上不是個人購買，而是官方和民間單位在中秋前購買去用來打點各相關方面的禮品。當然更不可能有任何人會去要收禮者上交個人所得稅。中秋之際，中國工薪階層的主體更不用説農民既夠不著納個稅，也沒有人給他們發月餅。但一部分有頭有臉的強勢群體，經常為太多月餅和月餅卡大閘蟹卡發愁，並由此造成受迫性不健康飲食或巨大的浪費，這早已不是什麼秘密。目睹這些，你是會為莫須有的“月餅稅”憤慨，還是會為在中秋節的名義下太多的單位和個人在傳統習俗背後盛行腐敗和浪費而不平呢？

　　“月餅稅”觸動的隱性收入潛規則

　　所以，今天中國的現實情況是，發工資是一定要被代繳代扣個稅的，但全國可説沒有一個人因為中秋節領了月餅被代繳扣稅從而少領了工資。原因在於月餅不能當工資發。職工不會認同僱主發了月餅，就扣他的工資去交個稅。所以，從這個意義上説，國人調侃的“月餅稅”，如果真有個別單位交了也可説是僱主稅而非工薪稅。而更大量和更昂貴的送禮月餅和購物卡當然絕無納個稅一説。向個人發放實物和有價證券必須徵收個稅其實早有法律明文規定，現在説稅務部門是無孔不入、見縫插針、錙銖必較，實在是太高估了他們的敬業精神和專業水平。因為他們如果稍微盡責點也不會有今天的禮品和購物卡滿天飛了。而且估計經過這場轟動社會的“月餅稅”審判，他們更加可以順應“民意”，樂得坐在辦公室裏“不申報、不追究”，只要你單位的賬本和購貨發票上不註明是月餅，讓稅務下不了臺，隨便寫個什麼用品之類，就概不深究了。但是，這樣一來究竟維護了誰的利益呢？

　　顯然，從來都是自己買月餅的老百姓境況仍舊，發月餅的單位會繼續發，不發的仍然沒有。但估計包括政府機關事業單位和各類公司的公款消費會更加囂張。不太受歡迎的送月餅會更迅速地被月餅卡、購物卡代替。要知道，去年僅僅購物卡即商品儲值卡一項，在全國發行和消費的年規模已超過一萬億人民幣。這種給商家先送錢後消費的商品儲值卡顯然不會有多少個人購買，它們基本上都是公款消費和行賄受賄的載體。更嚴重的是，這一萬億也不過是冰山一角，因為更大的隱性收入，顯然不會通過購物卡這樣麻煩的仲介進行。

　　反過來，如果嚴格執行個人所得稅的規定，月餅一律不能報銷，必須由個人稅後收入購買。那麼，受損害的恰恰不是普通工薪族和消費大眾。真正依法辦事，月餅的公款消費就會全消遁了。送禮必須自己個人掏腰包，豪華包裝的月餅必然滯銷降價。商家必須改換思路生産個人消費者喜歡的物美價廉的月餅。中秋節真想對員工有所表示的單位就直接發錢了，消費者拿著錢可以隨意購買自己喜歡的更便宜的月餅。如果推廣開來，對煙、酒、茶、幹貨補品、車輛、住房等公款支出、個人消費的項目均如此辦理，就會極大地節約社會資源。與普通人絕緣的名酒更會大幅度跌價。顯然，這樣改善的恰恰是普通大眾的民生和福利。可見，非貨幣化的實物福利從來不是公眾的利益，而是某些人隱性收入的通道。

　　有人説，現在的關鍵是要減稅，所有增稅的事就是錯誤的。但問題在於對個人所得的實物、有價證券徵個稅早已有之，並未增稅。普通老百姓本來就是用自己的稅後收入買月餅。如果是單位購月餅並如實申報的，也不存在多交稅。唯一受影響的是那些買月餅和月餅卡而從不繳稅的官方或民間單位，他們用公款(公共款和公司款，後者中應繳納的稅款也是公共資金)消費送禮，一直逃稅，對這種公款消費的打擊和限制，使稅負公平，有什麼不對？為什麼要拿與此無關的老百姓稅負來説事呢？

　　稅負扭曲與腐敗黑洞

　　真正説到稅負，中國現在的宏觀稅負中，正兒八經的稅收收入反而不高，到去年底佔國民收入的比例僅為18.39%，比發達國家低很多，在同類發展中國家中也只是居中下水平，但非稅收入如土地出讓金和行政性收費等很多。地方政府不靠稅，各界精英不靠工資過日子，是中國財政稅負扭曲的典型現象。因此，稅負要減的重點，首先還不是稅，而是非稅收入。在稅收中，又主要是各類商品流轉稅，而個人所得稅等直接稅佔比極低。股神巴菲特呼籲美國政府增加對富人徵稅。其實美國富人現在交的大多數稅，如財産稅、資本利得稅、一年內買賣股票所得徵繳的個人所得稅、贈與稅和遺産稅等等，在中國還全都沒有。對富豪和既得利益者來説，中國是比美國要美好十倍的免稅天堂。這是中國貧富分化嚴重的主要原因之一。國際比較表明，即使在西方發達的市場經濟國家，國民收入初次分配中一般貧富差距還是很大，以稅收為主體的二次分配後才能大幅降低基尼系數。現在一些人一面大聲譴責貧富分化的擴大，一面又極度敏感和堅決反對調節收入和財産分配的任何稅收，使人不知道他們究竟想要什麼。實際上，極左和極右從來都是相互依存和補充的。現在社會上個別領域極左思潮的迴光返照，正是與若干經濟領域和價值取向的極右發展相關聯的。顯然，極端平均主義和極端貧富分化都不是中國社會的福音。

　　中國稅負問題上更突出的問題不僅在於稅制不合理，還在於有法不依，執法不嚴，徇情枉法，監管漏洞太多，只徵容易收的流轉稅和工薪稅，使一般勞動大眾和消費者承擔主要稅負，而大批富人和既得利益者偷稅逃稅，從而進一步加劇了貧富兩極分化。從這個角度説，小月餅映射的是大問題。月餅只是一個標誌，它反映了我們對於公款消費和以公司開支名義逃稅、大規模轉移財産的態度。如果對這些隱性收入睜一隻眼閉一隻眼，放任自流，甚至如魯迅筆下的阿Q那樣，自己頭上有癩，就不準別人説亮，明知有嚴重的稅收漏洞也不準提不準堵，還反過來譏諷任何徵管都是為蠅頭小利不通人情人性，中國的隱性收入還會惡性膨脹，社會階層的分化、固化和對立會日趨嚴重。反過來，如果我們真正堵住這些漏洞，一方面可增加這些逃稅者的稅負，增加社會福利開支，另一方面公款消費的報銷源頭會被封堵，這樣被公款消費刺激的高價月餅、天價名酒等必然巨幅下跌，這既可增加普通消費者的購買力，反過來也會促進商品流轉稅負的降低。

　　還有人説，人們其實並不在意多交一點稅，或紮緊稅收的籬笆，而是對稅收的支出太不滿意，財政透明度低，許多都被三公消費揮霍掉了。如果真是這樣，我們就不該去抨擊稅務部門堵塞逃稅漏洞，而應該聚焦社會去關注政府開支。特別應當看到，稅收是法治社會促進社會公平的第一道防線，堵塞稅收漏洞恰恰擊中的是公款消費和化公為私的軟肋和要害。試想，如果月餅、大閘蟹、煙、酒、茶等等都不能入賬報銷，必須個人購買；如果公款宴請發票必須註明事由、個人姓名，每人每餐報銷標準不能超過自己日工資的幾分之一；如果所有單位除公務接待和禮賓車外，凡固定個人使用的車輛一律不能入賬報銷，而如國外一樣，必須由個人稅後收入支付；如果單位提供的私人住宅，必須按市場價格計入個人收入，照章納稅，如此等等，三公消費的空間就會極度縮小。可以毫不誇張地説，嚴格執行個人所得稅關於一切發放給個人的實物、有價證券、貨幣均需依法繳納個稅的規定，其實是反腐、反公款消費和反公司洗錢的一把利劍。

　　那麼，從公私分開的發票和個稅入手，是否只是一廂情願的理論設想，根本沒有實行的可能性呢？恰恰相反，這正好是國際上成熟的反腐敗反洗錢的成功經驗。更不要説在今天的電子信息條件下，明細入票、無法造假、稅務直達早已是簡單的電子技術手段，發達國家均已實行多年，安全可靠、卓有成效。所以國外時有高官或議員報錯一張小發票就被問責甚至丟官的案例。台灣前領導人陳水扁入獄也與發票有關。因此，遏制發票亂開和造假，非不能，乃不為也。媒體和公眾，本當扮演促“為”的角色，而不是為了自己偶爾也可以報銷的一點小私利，忌諱談論這個當今中國社會重疾的醫治。

　　“月餅稅”風波的反思

　　面對人為炒作出來的“月餅稅”風波，其實首當其衝應當反思的是媒體。月餅只是個人所得稅中包含的一種實物。多少年來，平民百姓從來是自己用稅後收入買月餅的，只是有相當一部分機關單位和公司企業，用公款購買月餅和月餅卡用於發放給職工和節日送禮，並不如實申報納稅，這才鬧出所謂月餅也要納個稅的“新聞”。我們的有些同志，不去質詢這種逃稅和公款消費對於中國絕大多數自費買月餅的普通民眾是否公平；不對月餅和各種公款巧立名目的實物消費以及滿天飛的公款禮品卡、購物卡掩蓋的驚人腐敗去探根究源；不去挖掘在月餅、購物卡背後掩蓋的更大規模虛假發票、隱性收入的氾濫；也不去介紹國際慣例中根治這種公款消費、亂開發票、公司洗錢、行賄受賄的各種可行制度和辦法，相反在無端指責實物納入個稅範圍的合法性與合理性都不能成立之後，仍然堅持和公開宣揚要考慮民俗和人情選擇性執法，這不能不説反映了當下許多人的浮躁、偏激心態。須知民主與法治是一對孿生兄弟。現代凡能有效運轉的民主制度本身就是一個按規則反映和過濾民意的複雜法治體系。沒有法治理念和遵循法治精神，製造引人眼球的民眾跟風和羊群效應，形成輿論偏見暴力，對中國的健康發展和民主法治進程有害無益。

　　是的，我們許多未經思考追隨附和的民眾朋友也要反思。全國交個稅的人口總共不過百分之一、二，其中為月餅交個稅的更不知有幾人，我們作為從來自己買月餅的納稅人，作為領了月餅自己並未因扣稅少領工資的受益者，我們去盲目附和反對對月餅徵個稅，不僅是與己無關無益，而且是反過來在幫那些吃月餅從來不必自己買的人張目，幫那些公款消費者、發票洗錢者和行賄受賄者發聲。將特權冒充為民眾的利益，也算是“月餅稅”風波的一大發明。作為普通百姓，我們也許無法辨析那些蠱惑人心的口號，但至少要認清什麼是自己的利益。

　　當然，我們的為政者更要反思。民眾對任何涉稅話題如此敏感和激烈反應，不管如何缺乏理性，但確實反映了公權腐敗和公款揮霍引起民眾的強烈不滿，反映了公共開支的透明度和參與性差導致的民眾誤解之深。政府部門如果再不痛下決心，從自身做起，治理膨脹的公款消費和氾濫的收禮受賄，那麼無論把為人民服務的口號喊得多麼響，再説多少大話、空話、套話，也不會有自己希望的社會穩定。

　　總而言之，月餅本來是小事，但小小的月餅能神通廣大地逃脫個人所得稅，而後掩蓋和牽動的是人人心知肚明的發票管理的無邊和無底黑洞，後者才是今天隱性收入氾濫、行賄受賄風行、貧富差距擴大的主要源頭之一。也正因如此，這個隱性收入源頭的治理必然阻力巨大。我在收入分配研究的開篇報告中就説過，收入分配改革涉及人們既得利益關係的調整，真改革是會很疼的。如果我們僅僅因為自己的一點小疼或想象出來的可能疼痛，拒絕任何改革和利益觸動，從而保護了既得利益者，中國社會貧富兩極分化的惡性發展，最後會讓所有人付出慘重的代價。正如在二手房市場上，多年來全國盛行偷稅漏稅的陰陽合同。其結果不僅造成法治鬆弛，同時也獎賞了房産市場上的投資投機者，從而推升了住房的需求和價格。可以説，一個不良的制度如果能夠長期通行無阻，在一定意義上，我們都是共謀者。反之，如果這場不大不小的所謂“月餅稅”風波，能夠讓人們多少認識到收入分配改革的真正方向，中國傳統的中秋月餅就又增添了一份現代含義和貢獻。