本報訊 （記者張奕）從明天起，新個稅法即將實施，北京市地稅局新聞發言人昨日表示，實施修改後的個人所得稅法，將惠及北京市470萬納稅人，工薪階層的納稅面將由目前的57%下降至28%，約有229萬納稅人不需要再繳納個人所得稅。

　　受惠者大多是工薪階層

　　在昨日的“貫徹實施修改後個人所得稅法”新聞發佈會上，北京地稅局新聞發言人郝碩博介紹，在實行修改後的個稅法後，北京受惠人數大約有470萬人；其中工薪階層有430萬人，個體私營業主30萬戶，還有其他行業人群也將受惠。工薪階層中，有229萬人收入達不到3500元納稅標準，在此次調整後就不再繳納個稅；還有201萬人，不同程度地降低了稅收負擔。不過與此同時，北京也有部分納稅人稅負有所增加。

　　根據新的個稅法，個稅起徵點上調至3500元，意味著在減去“三險一金”費用之後，工資薪金在3500元以內的市民無需再繳納個稅。根據《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例規定，單位和個人按照規定的比例實際繳納的基本養老保險費、基本醫療保險費、失業保險費和住房公積金等，屬於免徵個人所得稅項目。

　　北京今年少徵個稅26億元

　　“初步估算，個稅法調整後，我們後三個月的徵收期，稅收減少大約26億元。”郝碩博表示，“這是把錢從政府的口袋裝回老百姓的口袋裏，對民生改善比較大。”

　　據了解，26億元的減稅規模，預計對北京整個個稅稅收的佔比超過了4%左右；從全口徑來看，今年北京地稅收入規模超過2300億元，個稅減收佔比超過1.1%。郝碩博表示，新個稅法對個稅稅收的影響對今年還不大，不過明年如按照100億元算，佔北京地稅全口徑稅收比例在4%左右，影響要高一些。

　　據了解，北京市地稅局已將個稅政策變化和工作部署要求傳達到了全系統的每個科、所，以確保稅務幹部能夠掌握政策理解精神。同時，納稅申報信息系統的修改工作正在進行，以確保納稅人和扣繳義務人能夠通過修改後的信息系統及時辦理納稅申報相關事宜。此外，納稅人可以通過市地稅局和區縣局（分局）網站、“12366”熱線等納稅服務平臺，了解新個稅法的內容。

　　分析

　　免徵額實際高於3500元

　　中國社科院財貿所稅收研究室主任張斌告訴記者，由於每個人繳納“三險一金”的情況都不盡相同，例如有的單位按照最高比例來為員工繳納住房公積金，而有的事業單位員工無需繳納養老保險，因此對應的無需繳納個稅的月薪水平也不盡相同。“可以肯定的是，加上"三險一金"，免徵個稅的工資收入水平肯定不止3500元。”

　　個稅新法

　　1、工資、薪金所得項目減除費用標準由每月2000元提高到3500元/月，即我們通常所説的“個稅起徵點從2500元/月上調至3500元/月”；

　　2、工資、薪金所得項目稅率由9級調整為7級，取消了15%和40%兩檔稅率，最低稅率從5%改為3%，並調整了應納稅所得額的計稅級距；

　　3、工資、薪金所得項目附加減出費用標準由“每月2800元”改為“每月1300元”（該改動主要針對涉外人員）；

　　4、對企事業單位的承包經營、承租經營、個體工商戶業主、個人獨資企業和合夥企業自然人投資者取得生産經營所得的減除費用標準，也由2000元/月提高到3500元/月；

　　5、對個體工商戶生産經營所得和對企事業單位的承包經營、承租經營所得應納稅額的計稅級距，做了兩至三倍的擴大調整（如將生産經營所得稅率第一級級距，由年應納稅所得額5000元以內調整為1.5萬元以內，第五級由年應納稅所得額5萬元以上調整為10萬元以上）；

　　6、個人所得稅申報繳納稅款時間由次月“7日內”修改為“15日內”，與企業所得稅、增值稅等主要稅種的申報繳納時間一致。

　　解答1

　　8月份工資9月發放如何計稅？

　　納稅人屬於8月份的工資，在9月份實際發放時，一律按照新的個稅法納稅。根據北京地稅局對此的解釋，新個稅法及其實施條例都明確規定，納稅人2011年9月1日（含）以後實際取得的工資、薪金所得，工資支付單位應按照修改後的新個稅法計稅，即起徵點為3500元，稅率為7級超額累進稅率。這一“實際取得”指的是員工實際收到工資的時間，而非其取得工資薪金的歸屬時間。

　　例如：計算公式為：個人所得稅額＝應納稅額適用稅率－速算扣除數，其中的應納稅額＝收入－個稅起徵額。

　　陳小姐2011年8月份應得工資為5000元（扣除三險一金之後），于9月5日發放，其應繳納個人所得稅算法應為：應納稅額=5000-3500=1500元，其對應的稅率和速算扣除數分別為3%和0元，陳小姐的個人所得稅額=15003%-0=45元

　　解答2

　　2011年年終獎如何計稅？

　　根據國稅總局所得稅司下發的文件，納稅人2011年9月1日（含）以後實際取得的工資、薪金所得，應適用稅法修改後的減除費用標準和稅率表，計算繳納個人所得稅。而“納稅人取得的全年一次性獎金按照以上口徑計算繳納個人所得稅”。

　　例如：何先生2011年年終獎24000元，其應繳納個人所得稅算法應為：24000元除以12個月，得出月均收入2000元，其對應的稅率和速算扣除數分別為10%和105元。何先生的年終獎應納稅額=2400010%-105=2295（元）

　　解答3

　　9月1日起核定徵收個人所得稅的個體工商戶繳納個稅會有什麼變化？

　　根據北京市地稅局《關於調整個體工商戶個人所得稅核定徵收標準的公告》（北京市地方稅務局2011年第10號）規定，9月1日起，我市將對採取核定徵收個人所得稅的個體工商戶的應納稅額統一下調40%，已經確定應納稅額的個體工商戶9月份應納稅額將按原核定稅額的60%繳納。

　　例如：個體工商戶王某2011年9月1日前，每月定額繳納稅額100元，2011年9月至12月每月應納稅款調減為60元。

　　解答4

　　查賬徵收的個體工商戶業主、個人獨資企業和合夥企業自然人投資者2011年應納稅額如何計算？

　　鋻於個體工商戶業主、個人獨資企業和合夥企業的生産經營所得是按照年度計算，而且是在一個完整的納稅年度産生的，這就需要分段計算應納稅額：即9月1日前適用稅法修改前的減除費用標準和稅率表，9月1日（含）後適用稅法修改後的減除費用標準和稅率表。

　　例如：某個人獨資企業按照稅法和相關規定計算出全年應納稅所得額為45000元（2011年前8個月減除費用標準為2000元/月，後4個月的減除費用標準為每月3500元/月），則其全年應納稅額計算如下：

　　前8個月應納稅額=（4500030%-4250）8/12=6166.67（元）

　　後4個月應納稅額=（4500020%-3750）4/12=1750（元）

　　全年應納稅額=6166.67+1750=7916.67（元）

　　作者：張奕