隨著財政收入增幅明顯回落，各地財政增收的任務壓力正在增大，各種特殊增收辦法正蠢蠢欲動。

　　財政部4月13日公佈數據顯示，今年一季度，全國財政收入同比增長14.7%，比去年同期（33.1%）回落18.4個百分點，其中稅收收入同比增長10.3%，比去年同期（32.4%）回落22.1個百分點。

　　財政部稱，財政收入增幅明顯回落的首要原因是經濟增長放緩。由於工業增加值、固定資産投資、社會銷售品零售總額、一般貿易進出口、商品房銷售額等數據都出現同比下降，相應的，增值稅、營業稅、進口環節稅收、企業所得稅等主體稅種增幅大幅回落。

　　稅收的大幅回落令稅務機關預感到今年完成稅收任務的壓力很大，最近中央和地方均出臺或是計劃出臺的一些擴大稅源的項目，試圖由經濟形勢較好時法定應徵實際未徵的“彈性徵管空間”提取更多的資源。

　　虧損企業“預繳”所得稅

　　湖南邵陽用的辦法是到企業查賬，讓企業把未來的所得稅“預繳”上來。

　　《第一財經（微博)日報》記者獲得一份《邵陽市企業所得稅分類動態管理辦法（試行）》（下稱《辦法》）則顯示，該市將全市企業所得稅納稅人分為三類，第一類包括各縣年度入庫所得稅排名前五的企業，還有金融、保險、證券企業，以及上市公司等，它們的稅收用查賬徵收方式；而第三類則是符合國稅總局規定的屬於核定徵收（會計賬簿不健全，對産量和銷售額徵稅）企業所得稅的企業。

　　特別的規定在於第二類，這些企業將被實行“查賬徵收，定率預繳”的徵收方式，定率預繳則是指企業在預繳申報所得稅時，採用“按照稅務機關確定的其他方法”計算預繳稅款，即按照稅務機關確定的行業預繳率乘以營業收入來確定企業應預繳所得稅額的方法。

　　具體來説，農林牧副漁業對應1%的預繳率，電力、熱力行業則對應3%的預繳率，房地産開發、建築安裝、娛樂業則對應2.5%的預繳率。在《辦法》的末頁，有一份針對18個行業的預繳率表。

　　《辦法》註明其頒布之日為去年底，自今年1月1日施行。

　　“實際上，我們是3月份才得知，我們被歸入第二類企業，需要到國稅局去簽字同意這種分類認定。”邵陽一名水電行業企業主告訴本報，這一政策幾乎激起了當地全行業的質疑。

　　“水電屬於投資大、週期長，獲利較慢的行業。”上述企業主在邵陽投資水電已有七八年，而其水電企業發電已有三四年，但是目前尚未盈利。

　　“對符合查賬徵收的企業，不據實預繳，而是以營業收入定率預繳的方法，實質上是擅自擴大額定徵收範圍，不顧企業有無所得（利潤），增加營業稅率的加稅行為，稅務局沒有這個權力。”該企業主認為，按照法律，企業尚未盈利就不應該徵收企業所得稅，而他的企業此前也沒有繳過所得稅。

　　不僅這名企業主對此有異議，其整個行業都對此頗為不滿，本報獲得的一份《報告》顯示，邵陽某縣水電行業協會的主要會員于3月19日召開研討會，形成系列意見認為，該縣的絕大部分發電企業都是小水電，屬國家規定的小微企業。由於物價飛漲、電價基本不漲、基建投資過大等種種原因，絕大部分企業都是虧本經營：“企業依法納稅是其應盡義務，但搞一刀切的方法徵收所得稅，有違國家稅收法規，增加了企業的不合理負擔，協會對此表示堅決反對，對各企業依法維護企業合法權益的要求和行動表示支持。”

　　“我們去找了國稅部門負責人，表達了我們的意見，但是不被接受，這個辦法會被強制執行。我們也希望通過一些商會介入，和主管部門溝通。如果不行，則可能在繳稅後提起行政訴訟。”上述企業主稱。

　　在2012年2月17日發佈的《邵陽市政府工作報告》中，該市地區生産總值達到907.2億元，增長13.2%，增速比全省高0.4個百分點。同時，財政收入達到66.3億元，增長27.8%，其中市本級財政收入達到17.4億元，增長28.5%。財政收入的增幅為地方GDP增幅的2倍還多。

　　上海資深稅務律師榮紅梅則告訴《第一財經日報》，通常繳稅是要求如實申報，如實繳稅，雖然房地産行業有過按完工率的比例預繳，但是光憑行業進行分類預繳還是有些問題。而記者從其他省市地方國稅部門了解，也沒有類似做法。

　　不再睜一眼閉一眼

　　另一種備受爭議的做法是調整進口關稅。

　　昨日是重新修訂的《中華人民共和國進境物品歸類表》及《中華人民共和國進境物品完稅價格表》執行的第一天，根據新規，大部分高端滋補品及化粧品的完稅價格都有大幅提升，部分電子産品如鍵盤式筆記本電腦和攝像産品的稅率有所下調。

　　新規中備受爭議的是“奶粉稅”，“每公斤200元，稅率10%，2.5公斤以下免徵”被誤讀為“價值200元的奶粉按照10%的稅率徵稅”後，普通民眾和網上賣家都大呼吃不消。後來海關做了澄清稱，奶粉稅率在新規中並無變化。

　　還有一些地方將一些新興而有較大規模的業務納入徵收範圍。

　　4月8日，松禾資本投資總監張春暉在微博爆料稱，上海市某區稅務局已經開始對資本公積轉註冊資本徵收25%的稅，包括增值溢價部分。

　　網店也總被稅務部門“惦記”。繼武漢國稅局對淘寶商城某網店（兼有實體店）徵稅430余萬元之後，上周河北省某市國稅局約見了38家淘寶商城中的大型網店要求補稅。阿裏巴巴表示，企業網店向國家照章納稅是必然趨勢，目前徵稅也主要針對的是規模較大的企業網店，對個人網店還沒有嚴格執行。

　　若完全按照國家規定，天貓商城賣家不僅要開始繳納17%增值稅，還要徵收企業所得稅25%，對於為數眾多的淘寶商城網店來説，這筆稅款總額也是一筆不小的數目。

　　中國政法大學財稅法研究中心主任施正文在接受本報採訪時表示，上述這些稅種都不是新出臺的稅種，就像去年熱議的“饅頭稅”、“月餅稅”一樣，都屬於稅法規定的稅種，只是一直沒有徵收。一旦地方出現稅收緊張，這些稅種就會被重新提出來，作為擴大的稅源。

　　彈性徵管空間

　　在施正文看來，在財政收入壓力大的時期，稅務機關之所以能設法完成任務，是因為中國原本就存在一個相當大的彈性徵管空間。

　　據施正文研究，若稅務機關能按稅法要求將所有的稅都收上來，那麼中國的名義稅負可能會達到50%，但實際上，2009年，中國稅收收入59521.59億，按照2009年GDP最終核實數340903億元計算，小口徑宏觀稅負即稅收收入佔GDP的比重，為17.46%。法定稅負和實際稅負之間的差距形成了稅務機關巨大的徵管空間。

　　由於存在這樣的徵管空間，稅務機關對於絕大部分企業並不是按照稅法要求的“應收盡收”而是“打折徵收”，其中重要的變量就是當年的稅收任務。

　　其中最重要的一條就是減少“打折幅度”，在實踐中的做法就是要求企業多報營業額，從而能夠多徵收營業稅，但這個額度不會超過稅法所規定的數額。“從法律的角度來講，企業仍然可以算是偷漏稅的，但與去年同期相比，它所繳納的稅額可能會上升，也就是説企業的負擔會加重”。

　　一位山西基層的稅務人員也向本報表示，不管當地經濟形勢如何，近年來他們每年都有10%到12%的稅收增長幅度，有時到了年底稅收任務完不成，稅務局會要求企業提前將明年的稅交一部分入庫，而且這並非官方意義上的預繳，因為企業並沒有發生相關的業務。

　　這种經濟好則放鬆，經濟差則收緊的計劃式稅收管理對經濟週期會形成放大影響。施正文表示，經濟下滑時期，財政收入的增長幅度應該與GDP的增幅相稱，若仍是那種超常規的增幅，則表明政府正在從民間抽取更多的財富。

　　(第一財經日報)