學者：個稅“以家庭計徵”並不困難

文/劉植榮

　　作者簡介

　　Introduction

　　獨立學者，媒體評論員。歷任世行埃塞俄比亞項目辦公室主任，非行喀麥隆項目協調員。曾就讀于法國巴黎第七大學。在《人民日報》《光明日報》《中國改革報》等報刊發表文章200余篇，在人民網、新華網、光明網等媒體發表文章500余篇，出版《85%的人應該漲工資》《美國歷屆總統競選辯論精選》《美國20世紀經典演講100篇》等著（譯）作10本。

　　發表的《世界工資研究報告》《論房産稅的合法性》等文章引起強烈反響。

　　家庭是社會的細胞，是經濟活動的最小單元。對一個家庭的成員所得合併計徵，這不僅符合稅收的公正透明原則，也能對貧富差距起到有效的調節作用。

　　有人説中國個稅按家庭計徵不成熟，筆者實在搞不清哪不成熟，國外200多年前就能做的事，而我們現在還做不了，這反映了怎樣的問題呢？

　　當前，中國個稅改革似乎把主要精力都放在了起徵點上，其實，中國個稅存在的問題不是在起徵點上，而是在稅制上，按個人月工資收入計徵存有不妥，強烈建議改為按家庭年收入計徵。

　　徵收個稅的主要目的之一就是調節貧富差距，但是，貧富差距並非來自個人收入，而是緣于家庭收入。家庭貧富與勞動者所扶養的家庭人口數有關。所以，徵收個稅必須考慮家庭負擔，讓家庭負擔重的人少交稅，讓家庭負擔輕的人多交稅，以確保低收入家庭生活必需品開支，這才是讓居民體面生活、尊嚴做人的制度安排。

　　按照中國目前的稅制，個稅對調節貧富差距的作用有限，甚至是逆向調節。

　　有人説中國百分之九十幾的人贊成提高個稅起徵點，這完全失實。筆者在《個稅改革關鍵不在起徵點》一文中已有論述，中國8億勞動者，交納工資所得稅的人只有約4000萬人，即使這些人都贊成提高起徵點，贊成比例也就是5%。有農民兄弟講：“我倒是想交個稅，可惜工資太低，兩個月的工資加在一起也夠不著起徵點。”

　　下面，我們不妨通過例證來看看現行個稅稅制的不妥之處。

　　假如一個5口之家，只有一人就業，月工資是4000元，他要養活5口人，父母、老婆、孩子和自己，人均不到1000元，但他需要交納個稅86.2元。另一個5口之家5人都有工作，每人月工資2500元，但他們都不需要納稅。從這兒就可以看出目前稅制的弊端，都是5口之家，家庭收入4000元的要納稅，家庭收入10000元以上的反而不納稅。

　　這不僅是對有固定收入勞動者的不公，對收入不固定的人來説，更是不公。

　　假如一作者用兩年時間寫一部書，得稿酬19200元，相當於每月收入800元，作者仍須交納個稅，而且是20%的比例稅，與月工資為2萬多元的最高稅率相同。

　　大學生暑假打工一個月，獲得報酬2880元，也要交個稅，其實這2880元就是這個學生全年的收入，平均月收入只有240元，難道月收入240元就要納稅？

　　從事建築、裝潢等的個體勞動者可能幾個月甚至一年才收到一次勞務報酬，但要按一個月所得計稅，由於個稅是累進稅率，按一個月計徵要使用更高的稅級稅率，這就要多交很多稅。

　　個稅按家庭年收入計徵，除了能消除上述弊端外，還有更多的功效。因為是家庭年收入，包括禮品、獎金、資本收益等一切所得，這就能把一些人的“灰色收入”列進應稅收入，避免了這部分收入的稅收損失。

　　再有，按家庭計徵，在年度報稅時，可列出一些免稅項，如對基本生活費免稅、對學費免稅，也可以列出課稅扣除，如對醫療開支個人支付部分從納稅額裏扣除，這樣，對低收入、負擔重的家庭來説，就可以實現零納稅，甚至是負納稅，也就是政府用倒貼個稅的形式對貧困家庭給予福利補貼。這才是公平的稅收制度，這才是人性化的稅收制度，這才是科學的稅收制度。

　　筆者通過對世界幾十個國家的稅收研究發現，外國的個稅大多從一開始就按家庭年收入計徵。例如，英國從1798年開始徵收個稅，按照家庭年收入採取累進稅率徵收，對年收入超過60英鎊部分每英鎊徵收2便士，超過200英鎊部分每英鎊徵收2先令。美國聯邦政府于1913年建立了以家庭戶為納稅單位、按年度收入計徵、個人自主申報的個稅制度。

　　與我們同屬發展中國家的印度，根據1961年頒布的《印度個人所得稅法》，他們的個稅也是按家庭年收入計徵，現在，越來越多的印度納稅人在互聯網上報稅，相當便利。

　　有人説中國個稅按家庭計徵不成熟，筆者實在搞不清哪不成熟，國外200多年前就能做的事，而我們現在還做不了，這反映了怎樣的問題呢？

　　其實，個稅按家庭計徵絕不像一些人忽悠的那麼複雜，現在一切徵收方法都可以不變，包括起徵點，仍是每月領工資就納稅（此時是預扣，不是正式納稅），每年度的個稅申報履行的才是正式納稅程序。

　　報稅時，需要填寫家庭詳細信息，如家庭人口、無收入人員情況、家庭年總收入、每月由僱主代扣的預交個稅總額、免稅項和課稅扣除等，計算出應交稅額後，減去每月已預交的個稅和課稅扣除就是應納稅額。如果應納稅額是正數，就要補交差額；如果是零，則表明已預交的個稅正好是應納稅額；如果是負數，政府就要返還預交稅款的超出部分。報稅表在國外叫“返稅表”（Individual Income Tax Return），就是對每月領工資時交納個稅的“多退少補”。

　　世界這麼多國家都能做到個稅按家庭年收入計徵，相信，中國也完全有能力實現個稅按家庭年收入計徵，開啟中國個稅新時代！