個稅改革方案最快4月報審 中等收入者受益最大

　　席斯

　　儘管在全國人大今年的立法計劃中只被列入預備案項目，個稅改革還是在民眾呼聲中加快了進度。

　　本報獲悉，國務院常委會已原則通過了個稅改革方案，但還需相關部門進一步修改。相關人士告訴本報，個人所得稅法修正案草案最快在4月底提請全國人大常委會審議，6月進行二審，將可能在下半年實施。

　　目前，財政部和國稅總局正在進一步測算和修訂上述方案。此次個稅改革共涉及三方面內容，適當提高工資薪金費用扣除額；減少稅率級次級距和全面建立納稅人單一賬戶制度。據悉，目前各方對提高個稅免徵額沒有分歧，但提高多少卻未能達成一致意見。

　　綜合來看，個稅改革在減稅方面的效果，對中等收入者的益處更大。據透露，改革後或將使大部分工薪族適用最低的一級或兩級稅率，同時符合最高稅率的高收入者數量也會增加。

　　苦惱免徵額

　　“大家經常抱怨個稅繳得多，感覺心疼，但如果自己的收入連納稅都不夠格，心裏還是有些許失落和沮喪。”北京一家建築企業員工説。

　　“繳點稅，但很少”，在多數人看來是最佳狀態，實際上這次個人所得稅法的修正也一直伴隨著這樣的思路——調免徵額，還是調稅率。

　　去年，財政部和國稅總局在設計近期個稅改革思路時就強調，應通過更為合理的制度降低工薪階層的稅收負擔，提高高收入者的稅負，調整稅率的級次級距成為最優辦法。“當時通過測算發現，調整級次級距對收入調節的作用要比提高免徵額更有效果，對中低收入者更有益。”一位參與政策制定的相關官員告訴本報。

　　例如，月收入繳納保險後1萬元，免徵額提高到3000元，只能減輕200元稅負，但如果在免徵額2000元不變情況下，調級次級距，可能獲得減稅450元。

　　社科院財貿所副所長高培勇認為，單純提高起徵點，只能是“一刀切”式的標準化待遇。而中國最需要解決的是收入差距的擴大，高收入群體納稅不足等問題。

　　與此同時，如果單純提高起徵點，對於財政部和國稅總局來説，也一直存在顧慮，那就是“納稅人口太少，不利於培養公民意識”。目前中國的個人所得稅納稅人口只佔11%，如果免徵額提高到3000元，由於現在很多城市的社會平均工資在2000元上下，上述比例將降到個位數，類似西部地區的個稅納稅人口將急劇下滑。

　　因此，全國人大常委會財經委副主任賀鏗表示，免徵額不宜提高太多，可以對稅率進行降低，做到寬稅基、低稅率。

　　“目前是2500元和3000元的矛盾，不會高於3000的，最後也許調整為2800元也説不好。”一位參與制定政策的人士説。

　　儘管中國個人所得稅改革的目標是綜合與分類結合的稅制，考慮家庭收入、重大支出等，但這一目標因還不具備徵管技術條件而推遲。

　　“這一次個稅改革是針對目前通脹水平高，居民生活成本提高和收入分配改革的需要進行的一次不算太大的改革，所以財稅部門也得考慮提高免徵額不能把稅基都改沒了，那綜合稅制就更難了。”一位地方稅務部門官員分析。

　　連帶效應

　　3月3日晚，在南京市的一家飯店內，幾位江蘇民營企業的老闆正在熱烈討論個稅免徵額。作為代扣代繳人，企業對個稅調整本不是利益方。但席中一位教育培訓機構的老闆説，個稅免徵額提高到3000元，他至少得給員工發4500元的工資。“扣除保險後，總不能讓員工收入低於3000元啊。”他表示，免徵額被認為是保障基本生活支出的水平，他也不願意員工的工資因為低於免徵額而對企業有抱怨。

　　幾位老闆一致認為，儘管現在企業繳納社保的壓力很大，但免徵額的提高使得企業不得不適當提高員工工資薪金。

　　而對於一個每月工資收入3000元的職工而言，免徵額從2000元提高到3000元，意味著只少繳納了75元的個稅。一位地方稅務部門的官員表示，免徵額提高對個人收入的增長作用並不大，但可能會帶動企業工資薪金的提高，“對於收入倍增計劃而言，這是個好趨勢”。

　　這意味著，個稅改革或許已經拉開了收入分配改革的大幕。而在很多專業人士看來，這次改革對中等收入者的減負作用非常明顯。

　　此前收入分配改革的思路一直強調提低、限高，對中等收入者並未有明確提及。而從稅負佔收入比重分析，中等收入者負擔幾乎最重，購房需要繳納各種營業稅、契稅和房産稅，購車需要繳納車輛購置稅、車船稅和燃油稅等，而客觀地説，個稅稅負最重的也屬於這一類人。

　　“真正年薪幾百萬上千萬的高收入者有各種途徑去避稅，而中等收入者幾乎都是打工族，稅一樣都不能少。”一位稅務部門官員分析。

　　去年年底制訂個稅改革方案時，國稅總局曾建議，扣除免徵額後的應納稅所得額2000元以下適用5%稅率，2000元至20000元適用10%的稅率，而此前只要超過5000元就要適用20%的稅率。

　　因此，對一個月薪1萬元的中等收入者，其改革前後的稅額相差550元，對於一個2萬元月薪的人，稅額則差得更多，他將因個稅改革而有可能減稅1900元。

　　據參與個稅改革討論的人士説，此次個稅改革總體目標是，使月收入2萬以下的納稅人稅負明顯下降，2萬以上的納稅人稅負穩步增加，收入越高，稅額增加越多。

　　據透露，此次個稅改革計劃將維持最低檔稅率5%和最高45%不變基礎上，適當擴大適用5%稅率的應稅所得級距，降低適用45%稅率對應的應稅所得標準，使大部分工薪族適用最低的一級或兩級稅率，同時符合最高稅率的高收入者數量也會增加。

　　單一賬戶

　　本報獲悉，這次個人所得稅改革涉及的三項內容，除適當提高費用扣除額，調整稅率級次級距，還包括關於完善徵管措施，加快建立全國統一的個人所得稅信息管理系統。

　　未來，個人所得稅法的改革將在部門信息共享、工作協同上做出規定。

　　具體內容是初步建立納稅人單一賬號制度，並與社會保險統籌使用。單一賬號制度通過以公民身份證號為基礎，引入公安部門身份證信息校驗。此外，還將全面建立第三方涉稅信息報告制度，實施稅務和金融、工商行政部門涉稅信息的共享。

　　國稅總局相關官員告訴本報，綜合稅制改革開展的最大障礙，是稅務部門缺乏納稅人真實有效的信息，無法建立電子稽徵平臺，而目前稅務部門還無法獨自獲得這些信息，只有國務院通過法律法規形式規定，才能在部門間共享。

　　財政部和國稅總局希望綜合稅制改革能充分體現人性化，把家庭成員數、家庭收入、支出情況都予以考慮。

　　2009年，國家稅務總局開始著手歸集各省個人所得稅明細數據，以建立囊括全國的自然人數據庫。在此基礎上建立的納稅人單一賬戶，稅務部門只要輸入某一納稅人的身份證號碼，就可以調出此人在所有銀行的存款情況和當期收支交易信息，以及其他家庭成員的收入情況。有了這些信息，綜合稅制才能得以順利進行。

　　不過，高培勇認為，目前中國實行完全的綜合稅制還有難度，選擇綜合與分類結合的模式頗為可行。除一部分以個人存款利息所得為代表的特殊收入項目，繼續實行分類所得稅制之外，將其餘的收入統統納入綜合所得稅制的覆蓋範圍。分類部分繼續實行代扣代繳制，綜合部分則實行自行申報制。