財政部調高金融企業一般準備金計提比例至1.5%_經濟臺

　　財政部4月17日公告稱，其已于近日印發《金融企業準備金計提管理辦法》，要求金融機構的一般準備餘額原則上不得低於風險資産期末餘額的1.5%。該辦法將自2012年7月1日起實施。

　　現行的《金融企業呆賬準備提取管理辦法》由財政部在2005年頒布，其中要求金融企業一般準備餘額不低於風險資産期末餘額的1%。

　　新《辦法》則明確，金融企業應當根據自身實際情況，選擇內部模型法或標準法對風險資産所面臨的風險狀況定量分析，確定潛在風險估計值。對於潛在風險估計值高於資産減值準備的差額，計提一般準備。當潛在風險估計值低於資産減值準備時，可不計提一般準備。一般準備餘額原則上不得低於風險資産期末餘額的1.5%。

　　新《辦法》適用範圍包括，我國境內依法設立的政策性銀行、商業銀行、信託投資公司、財務公司、金融租賃公司、金融資産管理公司、村鎮銀行和城鄉信用社等經營金融業務的企業。

　　新《辦法》規定，具備條件的金融企業可採用內部模型法確定潛在風險估計值。不採用內部模型法的，應當根據標準法計算潛在風險估計值，按潛在風險估計值與資産減值準備的差額，對風險資産計提一般準備。

　　另外，新《辦法》不僅提高了一般準備金的計提比例，對信貸資産風險系數也有所調整。總體上提高了信貸資産的標準風險系數。

　　其中，信貸資産根據金融監管部門的有關規定進行風險分類，標準風險系數暫定為：正常類1.5%，關注類3%，次級類30%，可疑類60%，損失類100%;對於其他風險資産可參照信貸資産進行風險分類，採用的標準風險系數不得低於上述信貸資産標準風險系數。

　　而現行辦法中對貸款損失的專項準備的計提比列為，關注類計提比例為2%，次級類計提比列為25%，可疑類計提比例為50%，損失類計提比列為100%。其中，次級和可疑類資産的損失準備，計提比例可以上下浮動20%。

　　新《辦法》給出的標準法潛在風險估計值計算公式為，潛在風險估計值=正常類風險資産 1.5%+關注類風險資産 3%+次級類風險資産 30%+可疑類風險資産 60%+損失類風險資産 100%。

　　財政部還指出，將根據宏觀經濟形勢變化，參考金融企業不良貸款額、不良貸款率、不良貸款撥備覆蓋率、貸款撥備率、貸款總撥備率等情況，適時調整計提一般準備的風險資産範圍、標準風險系數、一般準備佔風險資産的比例要求。

　　此外，金融企業對非信貸資産未實施風險分類的，可按非信貸資産餘額的1%至1.5%計提一般準備。

　　通知稱，該辦法將自2012年7月1日起實施，現行的《金融企業呆賬準備提取管理辦法》同時廢止。但對於金融企業一般準備餘額佔風險資産期末餘額的比例，難以一次性達到1.5%的，可以分年到位，原則上不得超過5年。

　　以下是財政部規定全文：

　　財金[2012]20號

　　國家開發銀行，中國農業發展銀行，中國進出口銀行，中國工商銀行，中國農業銀行，中國銀行，中國建設銀行，交通銀行，招商銀行，中國民生銀行，中國中信集團公司，中國建銀投資有限責任公司，中國光大（集團）總公司，中國郵政儲蓄銀行，其他有關金融機構，各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳（局）：

　　為了進一步增強金融企業風險抵禦能力，提高金融企業準備金計提的前瞻性和動態性，發揮金融企業準備金緩衝財務風險的逆週期調節作用，完善金融企業準備金計提辦法，現將修訂後的《金融企業準備金計提管理辦法》印發給你們，請遵照執行。

　　財政部

　　二○一二年三月三十日

　　附件：

　　金融企業準備金計提管理辦法

　　第一章總則

　　第一條為了防範金融風險，增強金融企業風險抵禦能力，促進金融企業穩健經營和健康發展，根據《金融企業財務規則》等有關規定，制定本辦法。

　　第二條經中國銀行業監督管理委員會批准，在中華人民共和國境內依法設立的政策性銀行、商業銀行、信託投資公司、財務公司、金融租賃公司、金融資産管理公司、村鎮銀行和城鄉信用社等經營金融業務的企業（以下簡稱金融企業）適用本辦法。

　　第三條本辦法所稱準備金，又稱撥備，是指金融企業對承擔風險和損失的金融資産計提的準備金，包括資産減值準備和一般準備。

　　本辦法所稱資産減值準備，是指金融企業對債權、股權等金融資産（不包括以公允價值計量並且其變動計入當期損益的金融資産）進行合理估計和判斷，對其預計未來現金流量現值低於賬面價值部分計提的，計入金融企業成本的，用於彌補資産損失的準備金。

　　本辦法所稱一般準備，是指金融企業運用動態撥備原理，採用內部模型法或標準法計算風險資産的潛在風險估計值後，扣減已計提的資産減值準備，從凈利潤中計提的、用於部分彌補尚未識別的可能性損失的準備金。

　　動態撥備是金融企業根據宏觀經濟形勢變化，採取的逆週期計提撥備的方法，即在宏觀經濟上行週期、風險資産違約率相對較低時多計提撥備，增強財務緩衝能力；在宏觀經濟下行週期、風險資産違約率相對較高時少計提撥備，並動用積累的撥備吸收資産損失的做法。

　　本辦法所稱內部模型法，是指具備條件的金融企業使用內部開發的模型對風險資産計算確定潛在風險估計值的方法。

　　本辦法所稱標準法，是指金融企業根據金融監管部門確定的標準對風險資産進行風險分類後，按財政部制定的標準風險系數計算確定潛在風險估計值的方法。

　　本辦法所稱不良貸款撥備覆蓋率，是指金融企業計提的貸款損失準備與不良貸款餘額之比。

　　本辦法所稱貸款撥備率，是指金融企業計提的與貸款損失相關的資産減值準備與各項貸款餘額之比，也稱撥貸比。

　　本辦法所稱貸款總撥備率，是指金融企業計提的與貸款損失相關的各項準備（包括資産減值準備和一般準備）與各項貸款餘額之比。

　　第二章準備金的計提

　　第四條金融企業承擔風險和損失的資産應計提準備金，具體包括發放貸款和墊款、可供出售類金融資産、持有至到期投資、長期股權投資、存放同業、拆出資金、抵債資産、其他應收款項等。

　　對由金融企業轉貸並承擔對外還款責任的國外貸款，包括國際金融組織貸款、外國買方信貸、外國政府貸款、日本國際協力銀行不附條件貸款和外國政府混合貸款等資産，應當計提準備金。

　　金融企業不承擔風險的委託貸款、購買的國債等資産，不計提準備金。

　　第五條金融企業應當在資産負債表日對各項資産進行檢查，分析判斷資産是否發生減值，並根據謹慎性原則，計提資産減值準備。對發放貸款和墊款，至少應當按季進行分析，採取單項或組合的方式進行減值測試，計提貸款損失準備。

　　第六條金融企業應當於每年年度終了對承擔風險和損失的資産計提一般準備。一般準備由金融企業總行(總公司)統一計提和管理。

　　金融企業應當根據自身實際情況，選擇內部模型法或標準法對風險資産所面臨的風險狀況定量分析，確定潛在風險估計值。對於潛在風險估計值高於資産減值準備的差額，計提一般準備。當潛在風險估計值低於資産減值準備時，可不計提一般準備。一般準備餘額原則上不得低於風險資産期末餘額的1.5%。

　　第七條具備條件的金融企業可採用內部模型法確定潛在風險估計值。運用內部模型法時應當使用至少包括一個完整經濟週期的歷史數據，綜合考慮風險資産存量及其變化、風險資産長期平均損失率、潛在損失平均覆蓋率、較長時期平均資産減值準備等因素，建立內部模型，並通過對銀行自身風險資産損失歷史數據的回歸分析或其他合理方法確定潛在風險估計值。

　　第八條金融企業採用內部模型法的，已改制金融企業履行董事會審批程序後實施，未改制金融企業由行長（總經理、總裁）辦公會審批後實施。

　　金融企業採用內部模型法的，應將內部模型及詳細説明報同級財政部門備案。

　　第九條金融企業不採用內部模型法的，應當根據標準法計算潛在風險估計值，按潛在風險估計值與資産減值準備的差額，對風險資産計提一般準備。其中，信貸資産根據金融監管部門的有關規定進行風險分類，標準風險系數暫定為：正常類1.5%，關注類3%，次級類30%，可疑類60%，損失類100%；對於其他風險資産可參照信貸資産進行風險分類，採用的標準風險系數不得低於上述信貸資産標準風險系數。

　　第十條金融企業對非信貸資産未實施風險分類的，可按非信貸資産餘額的1%—1.5%計提一般準備。

　　標準法潛在風險估計值計算公式：

　　潛在風險估計值=正常類風險資産1.5%+關注類風險資産3%+次級類風險資産30%+可疑類風險資産60%+損失類風險資産100%

　　財政部將根據宏觀經濟形勢變化，參考金融企業不良貸款額、不良貸款率、不良貸款撥備覆蓋率、貸款撥備率、貸款總撥備率等情況，適時調整計提一般準備的風險資産範圍、標準風險系數、一般準備佔風險資産的比例要求。

　　第十一條金融企業應當根據資産的風險程度及時、足額計提準備金。準備金計提不足的，原則上不得進行稅後利潤分配。

　　第十二條金融企業應當於每季度終了後60天內向同級財政部門提供其準備金計提情況(包括計提準備金的資産分項、分類情況、資産風險評估方法)，並按類別提供相關準備金餘額變動情況(期初、本期計提、本期轉回、本期核銷、期末數)，以及不良資産和不良貸款撥備覆蓋率情況。

　　中央金融企業將準備金計提情況報送財政部，中央金融企業在各地分支機構報送財政部駐當地財政監察專員辦事處，地方金融企業報送同級財政部門。準備金由總行（總公司）統一計提和管理的金融企業，由總行（總公司）向同級財政部門統一提供準備金計提情況。

　　第十三條財政部駐各地財政監察專員辦事處負責對當地中央管理的金融企業分支機構準備金計提的監督管理，對未按規定足額計提準備金的，應當及時進行制止和糾正。

　　第三章財務處理

　　第十四條金融企業按規定計提的一般準備作為利潤分配處理，一般準備是所有者權益的組成部分。金融企業在年度終了後，按照本辦法提出當年一般準備計提方案，履行公司治理程序後執行。

　　金融企業履行公司治理程序，並報經同級財政部門備案後，可用一般準備彌補虧損，但不得用於分紅。因特殊原因，經履行公司治理程序，並報經同級財政部門備案後，金融企業可將一般準備轉為未分配利潤。

　　第十五條金融企業計提的相關資産減值準備計入當期損益。已計提資産減值準備的資産質量提高時，應在已計提的資産減值準備範圍內轉回，增加當期損益。