昨日，國務院國資委下發《關於印發<加強中央企業有關業務管理防治“小金庫”若干規定>》和《關於加強中央企業特殊資金(資産)管理的通知》，劍指央企“小金庫”及特殊資金等“表外資産”。專家稱，央企“表外資産”的進一步規範化，將有利於完善央企財務結構及法人治理結構。

　　“小金庫”類目獲清晰界定

　　“趕工費”須統一納入施工單位工程收入核算

　　國資委發佈的規定包含10條內容，規定明確了績效薪酬分配、工程項目“趕工費”收入、代扣代繳稅收手續費收入、改制上市剝離資産管理、會議費開支、輔助經營實體及其收益管理、廢舊物資處置、現金和備用金管理等8類業務的管理要求和財務處理方式。

　　“明確‘趕工費’的監管方式算是規定的一大亮點，因為央企及下屬企業中存在著大量施工單位，以前‘趕工費’核算、使用方式模糊不清，易滋生各種‘小金庫’。”天強管理諮詢公司總經理祝波善稱。根據規定，央企及其各級子企業在合同金額之外取得的項目業主以“趕工費”等名義支付施工單位的各類獎勵、補貼，是施工單位工程收入的組成部分。工程建設項目“趕工費”應統一納入施工單位工程收入核算，不得以個人、其他單位名義單獨留存或直接用於發放職工獎勵、福利等。

　　不過祝波善告訴記者，規定主要以“堵”為主，期待今後治理小金庫的相關規定有更多“疏”的內容，以做到“疏堵結合”。他以“趕工費”為例解釋道，關於趕工費的核算往往與項目業主、施工單位的績效考核有著密切的關係，要清除“趕工費”的“灰色地帶”，必須有績效考核方面的配套措施。

　　國務院國資委研究中心研究部部長許保利表示，規定中第八條也具有重要的現實意義。第八條指出，央企及其各級子企業應當加強所屬報刊雜誌、職工食堂、物業公司等各類輔助經營實體，以及內部設立的協會、學會(分會)等各類社會團體的資産財務管理，規範財務收支核算和報賬方式，定期開展資産盤點，不得賬外留存任何資金和資産，上述單位代企業收取的各類費用收入均應當納入企業賬簿核算，不得單獨留存或直接坐支。

　　專家稱特殊資金極易引起糾紛

　　特殊資金嚴禁投資高風險業務及對外擔保

　　國資委稱，在“小金庫”專項治理工作中，國資委組織央企對各類代管資金、表外資産等不屬於“小金庫”範圍但存在管理隱患的資金(資産)一併進行清理，這類資金主要包括：職工互助基金，企業慈善基金會管理的資金，企業工會管理的資金，職工持股會管理的資金，企業代管的社會保險資金、企業年金、住房公積金等。

　　許保利表示，對於特殊資金(資産)，企業要麼不具有所有權，要麼未納入會計報表合併範圍，但要承擔管理責任，一旦出現損失將影響職工利益，並且引起各類糾紛。而通知規定“企業特殊資金(資産)的權屬無論是企業所有還是職工所有，各央企作為管理主體，承擔資金安全管理責任，應當依法履行報告職責，增強資金使用和管理透明度”，明確了特殊資金管理的責任主體，具有進步意義。

　　在規範投資運作及確保資金安全方面，通知嚴禁將特殊資金(資産)用於投資風險不可認知的業務或高風險業務；嚴禁將特殊資金(資産)用於對外拆借、擔保或抵押、質押。祝波善評價，這一規定為企業特殊資金的投資問題劃了條界限，為國有資産的安全提供了保障。

　　-解讀

　　新規促“表外資産”管理長效化

　　國家行政學院研究員張春曉表示，此次國資委新規最大的亮點在於把央企防範“小金庫”、加強特殊資金管理進一步規範化，使之長效化，把原來針對每個特殊問題的要求提升為一般化的日常管理。同時，可以促使中央企業的薪酬分配更加規範和透明。

　　張春曉説，以央企特殊資金為例，這類資金是與企業員工、企業日常經營關係密切，但卻是企業主業經營之外的資金，如果監管不力就易被非法挪用變成“小金庫”，因此，通知強調“負責特殊資金(資産)管理的業務部門應認真履行業務管理責任，其他相關部門應當各負其責，加強對特殊資産賬戶和資金流的監控”這一點是非常重要的。“特殊資金長效管理機制發展、完善的方向，也就是將企業的特殊資金納入國有資産主業監管的範疇之中，對企業主業經營資産與特殊資産實行統一管理，進一步完善企業的法人治理結構”。“一旦企業主業經營資産與特殊資産實行統一管理，不僅不會造成企業的負擔，還會降低企業自我監督管理的成本。”張春曉告訴記者。

　　他指出，在防範“小金庫”、加強特殊資金管理的過程中，除了制度化、法制化的因素以外，制約執行效果的還有人為的因素，要提高相關負責人、工作人員防範國資流失的責任感，而這項工作長期而艱巨，並非一朝一夕就能見效。