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秦偉
繼銀行之後,歐洲監管機構又瞄上了改革的新目標——全球四大會計師事務所,包括安永(Ernst Young)、德勤(Deloitte)、普華永道(PWC)、畢馬威(KPMG)。
據報道,歐盟執委會將提案,要求禁止會計師事務所對其所審核賬務的企業提供諮詢服務,或者完全禁止其從事這部分快速成長的業務。
銀行業危機是這一提案的導火線。歐盟內部市場與金融監管執委巴尼爾(Michel Barnier)指出,在危機期間審計行業顯露出明顯缺失,“他們審核銀行業財務狀況後説沒問題,但銀行之後卻要求救助。”
巴尼爾預定將在今年11月公佈草案,他認為會計師事務所除負責審核企業賬簿外,還向這些企業提供諮詢服務,並從中賺取豐厚諮詢費,這種做法造成了利益衝突。
普華永道發言人對本報記者表示,“我們從金融危機中確實有很多需要反省的地方,對於能夠提高審計質量和消除競爭障礙的改革,我們一定全力支持。”
諮詢收入增長最快
金融危機後,四大的傳統業務——審計受到嚴重衝擊
四大的業務一般包括審計、稅務和諮詢三大業務,其中,安永除諮詢外,又細分出財務交易業務;而德勤則再分出財務諮詢和企業風險管理業務。
金融危機之後,四大的傳統業務——審計受到嚴重衝擊,對於四大來説,業務的複雜程度絲毫未減,但客戶支付的審計費用卻可能減少。
2010財年,四大的審計業務收入無一例外出現下滑。其中,德勤的收入為117億美元,同比降低1.4%;普華永道為133億美元,較上一年度下跌1.3%;安永的收入為100.6億美元,同比下滑0.8%;畢馬威的收入為99.1億美元,同比下降0.4%。
與此同時,諮詢業務成為四大收入增長最為明顯的業務部門。
安永在2010年的全球回顧中指出,“2010財年的下半年,諮詢業務的強勁增長帶動整體收入的增長,其增長率高達13.3%。”其內,安永的諮詢業務收入高達36.62億美元,同比增長2%,佔總收入的17.2%,也是期內唯一一個實現正增長的業務部門。同時,諮詢部門員工人數較上一年度增加6.6%,達19479人。
2010財年,德勤的諮詢業務收入最高,達75億美元,同比增長14.9%,佔總收入的28%;畢馬威僅次於德勤,諮詢收入達65.7億美元,同比增長8%,為期內總收入的32%。;普華永道位列第三,諮詢業務收入為62.06億美元,同比增長7.3%,佔收入總額的23%。在其超過16萬的僱員中,有20%供職于諮詢業務部門,其中,任職于歐洲的職員佔僱員總數的40%。
負面影響僅限于歐洲?
受這份草案影響最大的可能是歐洲的四大
2002年,安然及安達信(Arthur Andersen)案促使美國司法機構對企業不當行為的負責人施加更為嚴厲的處罰,並直接導致《薩班斯-奧克斯利法案》的誕生。該法案對於會計資料的保存有更嚴格的要求,並對會計師事務所能夠向被審計企業提供的諮詢服務種類做出限制。但是,會計師事務所之間仍可相互為對方客戶提供諮詢服務。
如今,若歐洲的監管機構迫使四大分拆其業務,無疑是迄今為止對四大最為嚴厲的懲罰。
“我們認為,這份草案的一些措施(例如聯合審計和強制更換審計師)並不能有效改善審計質量,因此在公眾諮詢過程中鮮有支持。”普華永道發言人向記者表示,希望能夠積極參與到提案公佈後的立法討論過程中。
“目前看來,受這份草案影響最大的可能是歐洲的四大。”一位審計行業人士對記者表示,如果僅針對歐洲的四大,那麼對於四大在中國的分支機構並沒有影響。
與一般的全球性企業不同,畢馬威、普華永道、安永和德勤均是全球成員機構組成的組織,即在其機構網絡下,每個成員均為獨立的法律實體。
“在中國的會計師事務所是依據中國法律設立的法律實體,擁有獨立的法律人格。”一位熟悉公司法的專業人士告訴記者,因而,從權利和義務上,和歐洲的四大沒有直接關係。