個稅改革方案明年推出 9級稅率將縮為6-7級

　　“十二五”期間中國將進行新中國成立以來第二次大的稅制體系改革，為此國稅總局近期進行了密集的研究和研討，並形成了一個總體思路。

　　這一思路初步設想是將17個稅種壓縮到10個左右，有些取消，有些合併，最終形成三大稅制體系，即貨物勞務稅體系、所得稅和社保稅體系，以及財産行為稅體系。

　　這個思路所涉及改革動作之大，出乎很多學者和地方政府的意料。“這次改革的設計説明中國對解決目前稅制中存在問題的決心，令人鼓舞，但同時這麼大膽的設計，執行情況如何有待觀察。”財政部財政科學研究所研究員孫鋼説。

　　壓縮稅種

　　“十二五”期間的稅制改革與以往幾個五年最大的不同是，這次將涉及整個稅收體系的改革，而不是單個稅種的調整。

　　據了解，當前中國共有19個稅種，其中海關總署負責關稅和船舶噸稅，其餘17個稅種由國稅總局負責徵收，分別是增值稅、消費稅、營業稅、企業所得稅、個人所得稅、資源稅、城鎮土地使用稅、房産稅、城市維護建設稅、耕地佔用稅、土地增值稅、車輛購置稅、車船稅、印花稅、契稅、煙葉稅、固定資産調節稅。

　　這一稅種設計是在1994年稅制改革時確定下來的。中國社科院財貿所財政研究室主任楊志勇告訴本報，當年稅制改革確定了雙主體稅制，即流轉稅和所得稅，而“十二五”的這次稅改將調整為三大稅制體系，“這與中國要逐步減少間接稅有關”。

　　“十二五”稅改的一個總體思路是“簡化稅制，減少稅種”，最終形成上述三大稅制體系。這讓很多財稅領域資深專家和稅務官員們感到為難，“也可以看出財稅部門下了很大決心”。

　　“取消營業稅併入增值稅已確定，而房産稅可以包括城鎮土地使用稅，如果進一步設計可以合併耕地佔用稅。”財政部財政科學研究所研究員孫鋼對本報分析。

　　一位地方稅務官員提議，契稅和印花稅也可以合併，一個是對契約徵稅，另一個是對合同徵稅，功能有些相似。

　　“將固定資産投資方向調節稅取消，這是計劃經濟産物，早就應該淘汰了。”上述地方稅務部門官員説。固定資産調節稅從2000年開始已暫停徵收，但還未取消。

　　而煙葉稅是農業稅的一種，2003年廢除農業稅時對煙草收購等行業留下了煙葉稅，這個稅其實也可以合併到增值稅裏。

　　城市維護建設稅用於城市基礎設施建設，房産稅也有此功能。楊志勇認為城市維護建設稅完全可以取消。但地方稅務部門人士認為，這個稅的目的就是組織收入，而且城建稅在地方稅中還是第三大稅種，所以不好取消。

　　孫鋼指出，精簡是可以，但能減下去的大部分為地方稅，那麼就要從財政的角度考慮地方收入。據悉，營業稅併入增值稅後，地方將失去第一大稅種，對此中央考慮將增值稅在中央和地方之間的分成比例進行調整，保證地方既得利益。屆時，房産稅將成為顯示級政府主體稅種，成為地方第一大收入來源。

　　同時，中國將新設立環境稅和社保稅。“這樣的稅制調整伴隨的一定是財政體制的改革，因為這些稅要在中央和地方之間重新分配，也可以認為是分稅制的倒退，因為地方稅越來越少，剩下幾乎都是共享稅了。”楊志勇説。

　　正本清源

　　另外，“十二五”稅收體系還要進行一場正本清源的改革。

　　2009年中國實行了增值稅轉型改革，把過去生産型改為消費型，將企業購入的固定資産主要是機器設備的增值稅從銷項中扣除。但這一次改革並沒有實現真正的消費型增值稅，固定資産中佔主要構成的廠房車間等不動産並不在扣除之列，這使得中國的消費型增值稅名不副實。

　　而“十二五”將對這一問題進行徹底改革，將不動産同機器設備一樣從企業銷項中扣除。

　　據記者調查了解，2009年因為機器設備的抵扣，增值稅減稅達1700多億。“企業不動産投入佔比很大，這個改革能為企業減輕不少負擔。”財政系統人士稱。

　　另外，當前的消費稅也被指名不副實。消費稅按條例規定屬於消費環節徵稅，但中國的消費稅現在是在生産環節徵稅，是隱性徵稅。“這是過去出於徵收方便考慮的，很多商品在小攤小店銷售，你是無法在消費環節徵稅的，所以改成生産環節。”一位地方稅務官員解釋。

　　據悉，消費稅下一步改革目標就是要變隱性為顯性，改成價外稅，還消費稅本來面目。

　　據記者從權威渠道獲悉，成品油消費稅下一步考慮從生産環節下移到批發環節徵收，最終在零售環節徵稅，這樣消費者還可以看到自己繳納的稅款，有助於增強人們節能減排的意識。

　　另外，十七屆五中全會將物業稅徹底更名為房産稅，並且國家將在“十二五”稅改規劃中明確提出要把房産稅作為縣市級地方政府主體稅種。“房産稅遲早會對所有存量和增量房徵收，只是時間問題。”一位知情人士稱。

　　對於“十二五”期間的稅制改革設計，楊志勇評價稱，看下來是個全方位的改革，影響面會非常廣，“可以説是稅制的再造”。