信息披露不合格 紫光古漢董秘稱因休假不知情

　　作為深市主板的上市公司紫光古漢（000590）２００９年度信披考核不合格，對此，紫光古漢董秘向本報記者表示，由於處於休假期間，因此並不知情。

　　據專業會計人士向記者指出，深交所信息披露考核紫光古漢不合格的原因有可能與前段時間天職國際會計師事務所對紫光古漢出具了帶強調事項段的保留意見的審計報告有關。

　　信披不合格　保留事項惹的禍？

　　在不合格的上市公司中多數以ST的公司為主，但很不幸的是，紫光古漢雖然沒有ST但也同樣榜上有名。

　　2010年6月2日，紫光古漢刊登停牌整改進展公告顯示，天職國際會計師事務所有限公司對紫光古漢2009年度財務報表進行審計，並出具了帶強調事項段的保留意見的審計報告，且審計意見之專項説明表示保留事項段中涉及事項明顯違反會計準則、制度及相關信息披露規範性規定。根據相關規定，公司股票自2010年4月30日起停牌，公司須對保留意見涉及的有關事項進行整改。

　　停牌期間，公司對保留意見涉及的有關事項積極進行整改，現將進展情況予以公告。

　　根據相關規定，公司應當對保留意見涉及的有關事項進行糾正，重新審計，並另行披露糾正後的財務會計報告和有關審計報告。鋻於上述整改進展情況，公司股票將繼續停牌，至公司重新公佈前述報告之日起復牌。

　　上述公告中可以看出，天職國際會計師事務所有限公司對紫光古漢2009年度財務報表進行審計後出具的審計意見之專項説明表示保留事項段中涉及事項明顯違反會計準則、制度及相關信息披露規範性規定。

　　這正如上述會計人士所指出的，深交所信息披露考核面比較廣，包含上市公司方方面面的地方也比較多，但目前來看，比較明顯的問題已經指向了天職國際會計師事務所對紫光古漢2009年度財務報表出具的審計報告記載中的保留事項中有涉及到違反信息披露規範規定的地方。

　　保留事項修改前後不一

　　如果説，審計報告中記載的保留事項中有涉及到違反信息披露規範規定的地方。那麼，到底問題出現在哪呢？

　　記者在查詢4月30號，天職國際會計師事務所有限公司的審計報告過程中發現，其保留事項的內容與6月份修改後的內容有所不同。

　　據修改前的審計報告內容顯示：在審計過程中，天職國際會計師事務所有限公司按照《中國註冊會計師其他鑒證業務準則第3101 號－歷史財務信息審計或審閱以外的鑒證業務》的規定，對紫光古漢管理層根據財政部頒發的《企業內部控制基本規範》作出的與2009 年12 月31 日財務報表相關的內部控制有效性的評價報告進行了鑒證。天職國際會計師事務所有限公司認為，紫光古漢在付款授權審批控制制度的執行過程中存在缺陷，導致往來款項的確認存在如紫光古漢“2009 年度財務報表附注七、3 項”所述重大會計差錯，天職國際會計師事務所有限公司無法評估其影響。截止2009 年12 月31 日，紫光古漢應收北京紫光軍創藥業有限公司關聯方款項1,517 萬元並僅根據風險組合計提了壞賬準備，至財務報告批准報出日止該款項尚未收回，天職國際會計師事務所有限公司無法判斷其可收回性。

　　據上述會計人士指出，從上述天職國際會計師事務所有限公司出具的審計報告中可以看出兩個可疑點。一是，紫光古漢在付款授權審批控制制度的執行過程中存在缺陷；二是，紫光古漢應收北京紫光軍創藥業有限公司關聯方款項1517 萬元並僅根據風險組合計提了壞賬準備。“這説明，會計師事務所一是質疑了紫光古漢有關付款授權審批控制制度的執行有問題，二是質疑紫光古漢對應收北京紫光軍創藥業有限公司的關聯方款項是否應該僅僅根據風險組合就計提了壞賬準備存在質疑。這兩項質疑很可能是紫光古漢違反會計準則與相關信息披露規範規定的地方。”

　　在此後，紫光古漢公告的修改過的審計報告可以看出，會計師事務所的質疑並不是毫無根據的。事實證明，紫光古漢對應收北京紫光軍創藥業有限公司的關聯方款項不應計提壞賬，在通過事務所的詳細調查後，天職國際會計師事務所在審計報告中就羅列了一系列的證據證明了這筆壞賬完全有回收的可能性。而且，在此後的公告中，紫光古漢也證實了這一觀點，表示公司已收回這筆款項。

　　上述會計師提出，紫光古漢可能是因為在計提壞賬時的會計處理不符合會計準則使會計信息披露存在問題。同樣，在修改後沒有提到的紫光古漢在付款授權審批控制制度的執行過程中存在缺陷的問題可能在停牌過程中，公司已經重新處理過了。