中注協約談四大事務所

　　上市公司變更審計機構成監管重點

　　每經記者 王硯丹

　　又到年報審計高潮時，會計師事務所忙得熱火朝天。但事務所最忙的時候，也是中注協最“緊張”的時候。

　　日前，中注協先後約談立信、華寅、中興財光華和大華等4家證券資格會計師事務所負責人。今年，中注協最關注的，是事務所“換下家”的問題。

　　頻繁變更審計機構受關注

　　根據有關報道，本次約談以“頻繁變更審計機構的上市公司年報審計風險防範”為主題，同時還涉及部分事務所未按規定進行業務變更報備和未按規定進行前後任溝通等問題。

　　中注協相關負責人指出，年報審計機構變更歷來是中注協年報審計監管的重點，頻繁變更審計機構的上市公司年報審計業務一直是中注協執業質量檢查的重點領域。“事務所要高度重視頻繁變更審計機構的上市公司年報審計風險的監控與防範。要分析掌握公司相關情況和年報審計機構變更的真正原因，也要考慮自身的獨立性和資源配置現狀，避免超越自身能力承接業務。另外，要與前任註冊會計師進行必要的溝通，以便為業務承接提供決策參考。”

　　這次請四家事務所 “喝茶”，只是中注協關注上市公司“換下家”的起點——中注協表示，將繼續跟蹤、分析高風險上市公司的年報審計情況，進一步開展相關主題約談，持續強化對事務所的審計風險提示和專業技術指導，切實推動上市公司年報審計工作質量邁上新臺階。

　　289家上市公司變更事務所

　　一位大型會計師事務所部門經理對《每日經濟新聞》記者表示，中注協其實每年都會在年報審計期間約談某些會計師事務所，對這一年年報審計的重點和難點進行提示。如在創業板成立之初，中注協對那年創業板公司審計進行了重點關注。而今年之所以把監管重心轉移到事務所“換下家”，也是和最近許多上市公司變更審計機構有關。

　　中注協最新一期上市公司2011年年報審計快報顯示，截至2月15日，有289家上市公司變更了事務所。如此多的公司密集更換審計機構，在A股歷史上非常罕見。

　　從中注協披露的信息來看，多數公司變更事務所是由於事務所本身合併或分立；另外，前任事務所聘期已滿、發生重大重組後控股股東或實際控制人委派事務所也是重要原因。

　　但是其中還有一些原因耐人尋味。如一些公司“換下家”的原因是因為 “項目負責合夥人或主要審計團隊整體加入後任事務所。”據上述部門經理解釋，這種多半就是前任事務所高管跳槽到另一家事務所，同時帶走了項目。“也是事務所之間激烈競爭的結果。”

　　這位部門經理進一步指出，其實很多時候，事務所給中注協報備的原因可能是泛泛而談，而更深層次的原因往往難以拿到臺面上。“其實像審計費用、管理層變更等，現在都已經不是特別忌諱了。最應該關注的、也是中注協最擔心的，是一些更換事務所的上市公司，可能與前任事務所存在業務上的分歧，甚至有前任已經感覺無法承擔風險的情況。這類公司對審計機構和監管層來説，是重點關照對象。”

　　如去年才從ST東源更名的金科股份(000656，收盤價11.69元)。1月20日，該公司公告，改聘天健會計師事務所為新任審計機構。而根據前任事務所京都天華向中注協報備的原因，“重大重組審計中，前任與公司對信託融資、投資性地産的會計處理和審計費用沒形成一致意見。”

　　《每日經濟新聞》記者致電金科股份。公司工作人員對記者解釋稱，與京都天華在信託融資等方面會計處理的不同意見發生在去年7月，“主要因為當時按照准則規定，對信託融資等可以選擇兩種處理方法。後來相關部門發佈了會計解釋，改成一種處理方法後，我們已經統一按照新的政策處理了。而我們改請天健，最主要原因還是出於審計費用考慮。天健就在重慶，溝通方便，相對收費也低一些。京都天華在北京，來一次很麻煩，事後溝通也不方便。所以我們最終決定改聘事務所。”