假如獎金總額40000元，採用年終獎形式發放可省稅3554元

　　臨近年關，年終獎再次成為大家關注的焦點。記者諮詢有關稅務專家發現，工資與獎金不同的組合發放方式，會出現不同的稅負。如果把季度獎在平時先記賬，然後到年終才一次性以年終獎的形式發放，這樣能大大減輕稅負。

　　地稅部門稱，現行的全年一次性獎金的個人所得稅計算方法及要求，應按國稅發[2005]9號文件的規定計算，即納稅人取得全年一次性獎金，應單獨作為一個月工資、薪金所得計算納稅。

　　年終獎具體有兩種情況：一種是僱員當月工資薪金所得高於稅法規定的費用扣除額(3500元)的情況，這種情況下先將僱員當月內取得的年終獎除以12個月，按其商數確定適用稅率和速算扣除數。另一種是，如果在發放年終獎的當月，僱員當月工資薪金所得低於稅法規定的費用扣除額(3500元)，就將年終獎減除“僱員當月工資薪金所得與費用扣除額的差額”後的餘額，再按上述辦法確定適用稅率和速算扣除數計稅。

　　稅務專家稱，年終獎是一種較優惠的算法，每年只能用一次;而以季度獎等其他形式發放的獎金，由於要合併工資計稅，稅負肯定要高些。因此，一年中獎金總額越大，年終獎與季度獎兩者總稅負的差別就越大。若要減輕稅負，應儘量減少季度獎、半年獎等名目繁多的獎金髮放次數，把這些獎金先在平時記賬，然後和年終獎一起一次性發放。據廣州日報

　　獎金總額越大稅負差別越大

　　計算公式：

　　(1)如果僱員當月工資薪金所得高於(或等於)稅法規定的費用扣除額的，適用公式為：應納稅額=僱員當月取得全年一次性獎金適用稅率—速算扣除數

　　(2)如果僱員當月工資薪金所得低於稅法規定的費用扣除額的，適用公式為：應納稅額=(僱員當月取得全年一次性獎金—僱員當月工資薪金所得與費用扣除額的差額)適用稅率—速算扣除數

　　月薪3000元，獎金總額12000元，年終獎省稅165元

　　張先生扣除三費一金後工資為3000元(含三費一金約3750元)，公司承諾一年獎金12000元。

　　1)季度獎形式：每個季度最後一個月領取季度獎3000元，最後一個月領取年終獎3000元，而全年只有最後一次季度獎可以用年終獎方式計算稅款，其他均要合併當月工資納稅。

　　無季度獎當月個稅：0元(低於費用扣除額3500元)，含季度獎當月個稅：(3000+3000—3500)10%—105=145元，含年終獎當月個稅：(3000—500)3%=75元

　　全年稅額：1453+75=510元

　　2)年終獎形式：每月工資3000元(扣除三費一金)，年終獎12000元。

　　每月工資個稅：0元，年終獎個稅：(12000—500)12≈958，對應稅率為3%，速算扣除數為0，(12000—500)3%=345元

　　全年稅額：345元

　　年終獎形式稅負比季度獎形式全年少納稅165元。

　　月薪6000元，獎金總額24000元，年終獎省稅885元

　　張先生扣除三費一金後工資為6000元(含三費一金約7500元)，公司承諾一年獎金24000元。

　　1)季度獎形式：每個季度最後一個月領取季度獎6000元，最後一個月領取年終獎6000元，而全年只有最後一次季度獎可以用年終獎方式計算稅款，其他均要合併當月工資納稅。

　　無季度獎當月個稅：(6000—3500)10%—105=145元，含季度獎當月個稅：(6000+6000—3500)20%—555=1145元，含年終獎當月個稅：145+60003%=145+180=325元

　　全年稅額：1458+11453+325=4920元

　　2)年終獎形式：每月工資6000元(扣除三費一金)，年終獎24000元。

　　每月工資個稅：(6000—3500)10%—105=145元，年終獎個稅：2400012=2000，對應稅率為10%，速算扣除數為105，2400010%—105=2295元

　　全年稅額：14512+2295=4035元

　　年終獎形式稅負比季度獎形式全年少納稅885元。

　　月薪10000元，獎金總額40000元，年終獎省稅3554元

　　李先生扣除三費一金後工資為10000元(含三費一金約12500元)，公司承諾一年獎金40000元。

　　1)季度獎形式：每個季度最後一個月領取季度獎10000元，最後一個月領取年終獎10000元，而全年只有最後一次季度獎可以用年終獎方式計算稅款，其他均要合併當月工資納稅。

　　無季度獎當月個稅：(10000—3500)20%—555=745元，含季度獎當月個稅：(10000+10000—3500)25%—1005=3120元，含年終獎當月個稅：745+100003%=745+300=1045元

　　全年稅額：7458+31203+1045=16389元。

　　2)年終獎形式：每月工資10000元(扣除三費一金)，年終獎40000元。

　　每月工資個稅：(10000—3500)20%—555=745元，年終獎個稅：4000012≈3333，對應稅率為10%，速算扣除數為105，4000010%—105=3895元

　　全年稅額：74512+3895=12835元。

　　年終獎形式稅負比季度獎形式全年少納稅3554元。