每經記者 胡健 發自北京

　　增值稅擴圍有了進一步落實。

　　昨日(11月17日)，財政部和國稅總局發佈 《營業稅改徵增值稅試點方案》，同日發佈的還有《交通運輸業和部分現代服務業營業稅改徵增值稅試點實施辦法》等3份文件。

　　此前，國務院常務會議已經批准上海作為試點地區，從明年1月1日起，在交通運輸業和部分現代服務業開展營業稅改徵增值稅試點。

　　上述細則將作為上海試水增值稅擴圍的指導性文件。財政部相關負責人表示，根據規範稅制、合理負擔的原則，通過稅率設置和優惠政策過渡等安排，改革試點行業總體稅負不增加或略有下降。

　　3個配套文件細化中央政策

　　財政部和國稅總局針對前述試點印發了3份文件，即“一個辦法”和“兩個規定”，分別是《交通運輸業和部分現代服務業營業稅改徵增值稅試點實施辦法》、《交通運輸業和部分現代服務業營業稅改徵增值稅試點有關事項的規定》和《交通運輸業和部分現代服務業營業稅改徵增值稅試點過渡政策的規定》，由此細化了此前國務院常務會議提出的幾個試點要求，並解決了一些容易引發分歧的誤會。

　　財政部相關負責人解釋説，第一個文件(試點實施辦法)明確了對交通運輸業和部分現代服務業徵收增值稅的基本規定，包括納稅人、應稅服務、稅率、應納稅額、納稅時間和地點等各項稅制要素。

　　第二個文件(試點有關事項的規定)是對第一個文件的補充，主要明確試點地區與非試點地區、試點納稅人與非試點納稅人、試點行業與非試點行業適用稅種的協調和政策銜接問題。

　　第三個文件(試點過渡政策的規定)則主要明確試點納稅人改徵增值稅後，原營業稅優惠政策的過渡辦法，和解決個別行業稅負可能增加的政策措施。

　　改革試點的主要內容是，在現行增值稅17%和13%兩檔稅率的基礎上，增設11%和6%兩檔低稅率，交通運輸業適用11%的稅率，研發和技術服務、文化創意、物流輔助和鑒證諮詢等現代服務業適用6%的稅率；試點納稅人原享受的技術轉讓等營業稅減免稅政策，調整為增值稅免稅或即徵即退。

　　上述財政部負責人指出，改革試點將我國增值稅稅率檔次，由目前的兩檔調整為四檔，是一種必要的過渡性安排。今後將根據改革的需要，適時簡並稅率檔次。

　　他特別提到，根據現行財政體制，增值稅屬於中央和地方共享稅，營業稅屬於地方稅。試點期間，維持現行財政體制的基本穩定，營業稅改徵增值稅後的收入仍歸屬試點地區。

　　給部分行業“稅收優惠”

　　社科院財貿所所長高培勇介紹，2010年的全部稅收中，增值稅佔39.5%，營業稅佔14.5%。徵收營業稅的中小企業比例較大，現在將這些企業的稅收改為徵收增值稅，減少了中小企業的負擔，避免了重復徵稅。

　　本次試點方案細則也的確為中小企業送出了幾大減負“禮包”。其中，最大的禮包當屬新增兩檔低稅率。

　　財政部相關負責人表示，按照試點行業營業稅實際稅負測算，陸路運輸、水路運輸、航空運輸等交通運輸業轉換的增值稅稅率水平基本在11%~15%之間，研發和技術服務、信息技術、文化創意、物流輔助、鑒證諮詢服務等現代服務業基本在6%~10%之間。為使試點行業總體稅負不增加，改革試點選擇了11%和6%兩檔低稅率，分別適用於交通運輸業和部分現代服務業。

　　他稱，根據規範稅制、合理負擔的原則，通過稅率設置和優惠政策過渡等安排，改革試點行業總體稅負不增加或略有下降。

　　此外，對現行徵收增值稅的行業而言，無論在上海還是其他地區，由於向試點納稅人購買應稅服務的進項稅額可以得到抵扣，稅負也將相應下降。

　　增值稅擴圍消息傳出伊始，便有聲音質疑稱，增值稅計稅基礎是增值額，增值額越大，繳納的稅款就越多。與純生産製造業相比，生産性服務業的增值額可能更高，因此可能繳納比原先繳納營業稅更多的稅款，最後導致稅負反而更高。

　　上述文件已將上述問題考慮在內，明確提出對稅負增加較多的部分行業，給予適當的稅收優惠。

　　高培勇建議，如果再對中小企業實行差別稅率，還可將政策植入現行的制度設計中，使它變為制度化的力量，推動中小企業發展。

　　不同行業受益差別大

　　如果增值稅擴圍試點鋪開，按照現行方案，企業能否獲得實惠呢？《每日經濟新聞》記者採訪發現，不同行業之間存在差別較大。

　　“改用增值稅，最大的好處就是避免重復徵稅。”天津一家貨運公司經理薛金滿告訴記者，目前貨運公司主要向地稅繳納營業稅，稅率執行3%的標準，此外還要繳納以營業稅為基礎的城市維護建設稅、教育費附加、地方河道維護費等，累計佔營業額的3.38%，“如果改用增值稅，我們在購置車輛和購買燃油過程中已承擔的增值稅就能扣除了。”

　　但他同時表示，貨運企業除稅負外，還要承擔油費、計重費、過路過橋費以及運價下滑和人員工資上漲等負擔。

　　“在我們貨運企業成本測算中，大頭應該是油費，約佔到營業收入的40%，其次是過路過橋費，佔30%。”薛金滿表示，面對高企的油價，以及除運生鮮産品外很難享受到優惠的通行費，以4%左右的營業稅改繳抵扣後11%的增值稅算，對企業減負程度有限。

　　與薛金滿的看法不同，河北秦皇島市某大飯店老闆張存認為，徵收營業稅改為徵收增值稅，對企業是有利的，“因為營業稅的計算基礎是營業額，營業額越高要繳的稅越多，而增值稅的計算基礎是利潤，利潤越高要繳的稅越多。”目前企業稅負累計佔營業收入6%以上，而餐飲業的毛利率約為35%，當前原料、人力成本上漲壓力比較大，營業額高並不一定利潤會高，營業稅卻在增加，企業的利潤空間隨之慢慢變小，往往陷入賣得多卻賺得少的困境。

　　針對上述問題，社科院財貿所專家張斌向《每日經濟新聞》記者表示，增值稅擴圍是結構性減稅的重要組成部分，試點的大前提應該是不增加稅負，但是兩稅合併的最主要目的並不在於減少稅收，而是在於使得稅制合理。