財政部：上半年全國稅收總收入38611億同比增30.8%

2010年1-6月稅收收入情況分析

(稅政司 2010年7月)

　　一、2010年1－6月稅收收入總體情況

　　2010年1－6月，全國稅收總收入完成38611.53億元 ，比去年同期增長30.8%。

　　上半年稅收收入增長較快的主要原因：

　　一是經濟回升向好帶動。稅收收入的增長變化主要反映在主體稅種的增長，並取決於與這些稅收相關性大的各項經濟指標的增長情況。今年1-5月，規模以上工業增加值同比增長18.5%(比上年同期加快12.2個百分點)，城鎮固定資産投資同比增長25.9%，社會消費品零售總額同比增長18.2%；1－6月一般貿易進口額同比增長52.7%(比上年同期加快78.1個百分點)；1-5月全國規模以上工業企業實現利潤同比增長81.6%(比上年同期加快104.5個百分點)，商品房銷售額增長38.4%，汽車銷售量增長53.3%，帶動增值稅、營業稅、消費稅、企業所得稅、進口貨物增值稅、消費稅和關稅以及車輛購置稅等較快增長，從而促進整體稅收增長。

　　二是價格水平上漲。去年上半年居民消費價格同比下降1.1%，工業品出廠價格同比下降5.9%，而今年上半年分別同比上漲2.6%和6%，價格水平上漲使以現價計算的稅收收入相應增加。

　　三是政策性調整翹尾。去年實施成品油稅費改革及年中調高煙産品消費稅，頭幾個月政策增收部分入庫較少，今年同期國內消費稅翹尾增收，使上半年消費稅增幅較高。

　　四是去年同期基數較低。受國際金融危機影響，去年上半年稅收總收入同比下降6%，今年上半年稅收收入的較快增長是建立在去年收入基數較低的基礎上的，屬於恢復性增長。

　　從稅收收入走勢看，近兩個月來，由於去年同期經濟開始回升，稅收收入基數逐步抬高及消費稅翹尾增收因素逐漸消失，稅收收入增幅已明顯回落，5月份增長23%，6月份增長20%。預計下半年稅收收入增幅將繼續回落，全年稅收收入將呈現明顯的“前高後低”走勢。

　　二、主要稅種收入情況

　　(一)國內增值稅

　　1-6月，國內增值稅完成10387.22億元，同比增長12.9%。國內增值稅收入佔稅收總收入的比重為26.9%。

　　分行業看，大部分行業增值稅實現增收。增長較快的行業有成品油、原油和煤炭，分別增長93.5%、71.3%和30.8%。減收較多的行業主要是鋼坯鋼材和電信設備，分別下降18.7%和18.1%。

　　增值稅的稅基大體是工業增加值和商業增加值。今年1-5月規模以上工業增加值同比增長18.5%，工業品出廠價格上漲6%。帶動增值稅增長。其中，成品油增值稅增幅較高，其主要原因：一是成品油價格機制理順前，因成品油價格與原油價格倒挂，導致煉化企業增值稅進項稅額超出銷項稅額，形成部分留抵稅額，去年消化這部分留抵稅額造成同期基數較低。二是成品油消費稅的大幅增收擴大了成品油增值稅的稅基。原油增值稅快速增長的主要原因是原油價格總體上漲。鋼坯鋼材增值稅減收的主要原因是鐵礦石價格上漲增加了進項稅額。電信設備增值稅減收的主要原因是電信設備增值稅免抵調庫下降。

　　(二)國內消費稅

　　1-6月，國內消費稅完成3128.16億元，同比增長42.4%。國內消費稅收入佔稅收總收入的比重為8.1%。

　　分品目看，消費稅的增收主要集中在捲煙、成品油和汽車等三個品目，分別增長50.4%、28.6%、78%，依次增收475.68億元、269.54億元、149.75億元，這三個品目增收額佔消費稅總增收額的比重為97.5%。

　　消費稅的稅基是煙、酒、汽車、成品油等14類特定商品的銷售額或銷售量。捲煙、成品油、汽車消費稅大幅增收的主要原因：一是成品油稅費改革和提高煙産品的消費稅稅率帶來翹尾增收。二是汽車行業産銷兩旺，稅基擴大帶動汽車消費稅大幅增收。

　　值得關注的是，消費稅各月收入增速逐步放緩，主要原因：一是政策調整帶來的增收效應逐漸消退。表現在成品油消費稅從3月份起增速大幅回落，6月份捲煙消費稅也開始回落。二是成品油等主要産品的銷售量逐漸回落。

　　(三)營業稅

　　1-6月，營業稅完成5746.63億元，同比增長33.4%。營業稅收入佔稅收總收入的比重為14.9%。

　　分稅目看，房地産、郵政和建築業營業稅收入快速增長，同比分別增長77%、59.3%和30.6%。金融保險業營業稅收入同比增長12.3%。

　　營業稅的稅基是交通運輸業、建築業、金融保險業、郵電通信業、文化體育業、娛樂業、服務業、轉讓無形資産和銷售不動産等9個行業取得的營業收入。房地産營業稅大幅增長的主要原因：房地産市場總體保持較快增長，1-5月商品房銷售額增長38.4%。自今年年初起調整個人住房轉讓營業稅政策，擴大了徵收範圍，使房地産營業稅增幅較高。金融保險業營業稅增長的主要原因：銀行業本外幣貸款量穩步上升，證券、基金等方面的投資收益有所增長，帶動金融保險業營業稅增收。

　　(四)企業所得稅

　　1－6月，企業所得稅完成8079.92億元，同比增長18.5%。企業所得稅收入佔稅收總收入的比重為20.9%。

　　分行業看，大多數行業企業所得稅收入實現增收。其中，工業企業所得稅收入增長43.2%。其他行業中，房地産、租賃服務業和建築業所得稅同比分別增長83.5%、43.2%、39%。

　　企業所得稅收入增幅較高的主要原因：一是去年同期基數較低。2009年上半年企業所得稅完成6820.44億元，同比下降13.8%。二是今年以來大多數工業企業利潤增加。企業所得稅的稅基是企業的應納稅所得額。1－5月全國規模以上工業企業實現利潤同比增長81.6%。三是房地産市場總體保持較快增長，使得相關行業企業所得稅較快增長。四是受益於設備投資增長和産業結構調整步伐加快，相關行業企業所得稅增速較快。

　　(五)個人所得稅

　　1-6月，個人所得稅完成2625.29億元，同比增長22%。個人所得稅收入佔稅收總收入的比重為6.8%。

　　個人所得稅收入有所增長的主要原因：一是城鄉居民收入增長較快。二是今年1月1日起對限售股轉讓所得徵收個人所得稅，1－5月徵收入庫約14億元。三是房地産交易價格上漲，使房屋轉讓所得稅收入增收。四是稅務機關進一步加強對個人所得稅的徵管。

　　(六)進口稅收

　　1-6月，進口貨物增值稅、消費稅完成5230.04億元，同比增長55%。關稅完成1022.22億元，同比增長55.6%。進口稅收佔稅收總收入的比重為16%。

　　進口稅收大幅增長的主要原因：一是去年同期進口稅收收入基數較低。二是大宗商品進口量均有不同程度的增長，進口均價普遍回升。進口稅收的稅基大體上是一般貿易進口額。1-6月一般貿易進口額同比增長52.7%，帶動進口環節增值稅、消費稅以及關稅較大幅度增長。

　　(七)契稅

　　1-6月，契稅完成1212.02億元，同比增長51.7%。契稅收入佔稅收總收入的比重為3.1%。

　　契稅的稅基大體相當於土地和房産的交易總金額。分月看，契稅收入總體呈現前高後低走勢，6月份增速為27.4%。契稅收入增速逐月回落的主要原因：今年4月份以來，部分大城市房屋成交量和土地出讓面積有所減少，導致契稅收入增速放緩。

　　(八)車輛購置稅

　　1-6月，車輛購置稅完成825.65億元，同比增長60.1%。車輛購置稅收入佔稅收總收入的比重為2.1%。

　　車輛購置稅的稅基是應稅車輛(包括汽車、摩托車、電車、挂車、農用運輸車)的銷售總額。車輛購置稅收入持續較快增長的原因：一是汽車銷售量保持快速增長。1-6月，全國汽車銷售901.62萬輛，同比增長47.67%。二是1.6升及以下排量乘用車車輛購置稅由減按5%徵收改為減按7.5%徵收。

　　(九)房産稅

　　1-6月，房産稅實現收入457.8億元，同比增長7.6%。房産稅收入佔稅收總收入的比重為1.2%。

　　房産稅的稅基是企業保有的自用房産原值總額和出租房屋的租金收入總額。房産稅收入增速逐月放緩，6月份收入由正轉負，主要原因：今年以來商業用房需求持續減少，辦公樓、商業營業用房等商業用房市場相對冷淡。

　　(十)土地相關稅收

　　土地相關稅收中，城鎮土地使用稅實現收入524.95億元，同比增長4.4%；土地增值稅實現收入629.7億元，同比增長97.4%；耕地佔用稅實現收入452.91億元，同比增長40.3%。城鎮土地使用稅和耕地佔用稅增速均有所回落。

　　城鎮土地使用稅的稅基是納稅人佔用的土地面積。城鎮土地使用稅增速略有回落的主要原因：去年上半年國家為保持經濟平穩較快發展，加大了基礎設施投入力度，去年同期城鎮土地使用稅基數較高。

　　土地增值稅的稅基是納稅人銷售新建房屋和二手房的土地增值收益總額。土地增值稅收入大幅增收的主要原因：一是去年同期土地增值稅基數較低。二是上半年房地産市場較快增長，使得按超率累進徵收的土地增值稅實現快速增長。三是5月份以來，各地稅務機關加強了土地增值稅清算。

　　耕地佔用稅增速回落的主要原因是去年同期基數較高。

　　表1：2010年1-5月主要經濟指標表和2010年1-6月主要稅種收入的增長率對比表

　　

主要經濟指標	同比增長率	主要稅種	同比增長率
2010年1-5月 規模以上工業增加值	18.50%	國內增值稅 營業稅	12.90%   33.40%
2010年1-5月 城鎮固定資産投資	25.90%
2010年1-5月 社會消費品零售總額	18.20%
2010年1-5月 規模以上工業企業實現利潤	81.60%	企業所得稅	18.50%
2010年1-6月 一般貿易進口額	52.70%	進口貨物增值稅、 消費稅	55.00%
		關稅	55.60%

　　表2：2010年1-6月稅收總收入和主要稅種收入表(單位：億元)

　　

稅種	收入	比去年同期增收	增長率(%)
稅收總收入	38611.53	9081.46	30.8
國內增值稅	10387.22	1185.62	12.9
國內消費稅	3128.16	931.73	42.4
進口貨物增值稅、消費稅	5230.04	1856.37	55.0
關稅	1022.22	365.10	55.6
出口退稅	-3532.27	-18.34	0.5
營業稅	5746.63	1437.43	33.4
企業所得稅	8079.92	1259.48	18.5
個人所得稅	2625.29	473.27	22.0
證券交易印花稅	246.84	33.72	15.8
房産稅	457.80	32.18	7.6
車輛購置稅	825.65	309.85	60.1
城鎮土地使用稅	524.95	22.04	4.4
土地增值稅	629.70	310.70	97.4
耕地佔用稅	452.91	129.98	40.3
資源稅	212.30	32.61	18.1
契稅	1212.02	413.27	51.7
上述稅種收入合計	37249.38	8775.01	30.8