美國富人為何可以冠冕堂皇地少繳稅，這反映了美國稅收體系天平發生偏差。因為資本利所得稅率較低、最高邊際稅率偏低和富人也可以享受較多稅務優惠這三大因素造成了富人可以合法合理地少繳稅。

　　要不要向富人多徵稅已成為美國政壇最具爭議的一個政治議題，美國總統奧巴馬在12月份再度向富人加稅發起猛攻，直稱有些富人繳納的個人所得稅稅率比部分中産階級繳納的個人所得稅稅率還要低。按照美國富人的收入，他們繳納個人所得稅其實還可以更多。但為何富人卻可以冠冕堂皇地少繳稅，這反映了美國稅收體系天平發生偏差，因為資本利所得稅率較低、最高邊際稅率偏低和富人也可以享受較多稅務優惠這三大因素造成了富人可以合法合理地少繳稅。

　　“巴菲特規則”的政治效應

　　美國富豪巴菲特在富人繳納個人所得稅上提出了一個新的觀點，由於富人的收入大多來自資本利所得，而美國現行的資本利所得稅率僅為15%，因此富人儘管大把鈔票入賬，但納稅率卻比中産階級還高。巴菲特現身説法，稱自己每年繳納的所得稅稅率只有17.4%，還不如辦公室秘書繳納的稅率高。巴菲特呼籲政府要向富人多徵稅，這就是著名的“巴菲特規則”。

　　無黨派的美國國會研究服務機構發表了一份 “巴菲特規則分析”報告，主要觀察美國目前稅收體系是否合理。根據這份報告，美國百萬富翁中有四分之一的人，也就是94500人所繳納的個人所得稅稅率要低於1040萬中等收入納稅人所繳納的個人所得稅稅率。

　　美國國稅局的統計則顯示，2009年，全美有超過23萬人的年收入在100萬美元以上，其中1470位這樣的富人沒有繳納一分錢個人所得稅。是不是這些富人逃稅有方，實際情況並非如此。這些富人無需繳納個人所得稅的原因主要是進行了慈善捐款、成本勾銷、向外國政府繳稅等。美國也有部分人在海外進行逃稅，但因美國稅務局對海外避稅採取重罰措施，要求在海外存款超過1萬美元的賬戶必須申報，因此逃稅、漏稅並不是美國富人繳稅少的主要原因。

　　而共和黨人並不認可奧巴馬的觀點，他們認為美國富人不論是從繳納個人所得稅的金額，還是在繳納所得稅所佔全美家庭納稅額中的比例都佔據了主體。美國稅務研究中心的統計數據表明，2009年，美國46%的納稅家庭和個人無需向聯邦政府繳納分文所得稅，相反一部分還可以從政府得到退稅。表1為2009年美國不同收入家庭繳納所得稅佔總額比例狀況，收入最高1%家庭繳納的所得稅佔所得稅總額的36.73%，收入最高10%家庭繳納的所得稅佔所得稅總額的70.47%，收入最高25%家庭繳納的所得稅佔所得稅總額的87.3%。按比例看，富人繳納的所得稅並不少，但為什麼人們還認為富人繳稅不夠多呢？為什麼有些富人納稅稅率比部分中産階級還要低呢？為什麼連富人自己都認為繳稅太少，要求政府向自己加稅呢？

　　表1 美國不同收入家庭繳納所得稅佔總額比例（2009年）

　　美國不同收入家庭要繳多少稅

　　2009年，美國稅務局對國民個人所得稅納稅情況作了抽樣調查。在1.4億納稅家庭和個人中，年毛收入為7.6萬億美元。經過各種減項後，民眾的可納稅收入為5.08萬億美元。再經過課稅扣除的調整，2009年民眾實際繳納的個人所得稅總額為8659億美元。從表2數據可以看出，美國全部家庭和個人繳納所得稅平均佔家庭毛收入的11.39%，佔可納稅收入的17%。如果按照收入段來觀察，年收入7萬至10萬美元以下家庭和個人繳納的個人所得稅，平均佔家庭毛收入的8.1%，佔可納稅收入的11.9%。年收入100萬至150萬美元以下家庭和個人繳納的個人所得稅平均佔家庭毛收入的25.1%，佔可納稅收入的29.3%。年收入1000萬美元以上家庭和個人繳納的個人所得稅平均佔家庭毛收入的22.3%，佔可納稅收入的26.1%。

　　從表2數據可以了解到，美國年收入100萬至1000萬美元以下收入的家庭和個人繳納的所得稅佔收入比例都較高，平均佔毛收入的比例在25%，佔可納稅收入29%。而在年收入1000萬美元以上的家庭，所得稅佔收入的比例從平均數據上看反而是年收入100萬美元以上人群中最低的。

　　從平均值來看，年收入10萬美元以下家庭繳納的個人所得稅佔毛收入和可納稅收入的比例都不算高，但個人所得稅的統計中並未將薪資稅包含在內，如果加上薪資稅，年收入10萬美元以下的家庭和個人的個人所得稅稅率還會增加七個百分點。而富人因為不需要繳納薪資稅，所以個人所得稅的實際納稅稅率不會受到薪資稅的影響而出現較大變化。