個稅修正案零和博弈 專家稱大幅修改無可能

　　□ 財新《新世紀》記者 王長勇 | 文

　　到5月31日個人所得稅法修正案草案徵集意見結束，社會公眾提交意見已經超過23萬條，遠超2006年勞動合同法草案近19萬條的紀錄，也創下人大單項立法網上徵集意見數目之最。

　　問題是，草案會否因超過23萬條意見作出重大調整？公眾意見如何在個稅修正中體現？對此，全國人大常委會預工委官員稱，人大相關部門將對徵集意見整理分類，並將專門召開會議，討論社會公眾意見。

　　本次個稅修正案草案，由財政部、國家稅務總局共同起草，經國務院常務會議討論通過。4月20日-22日，十一屆全國人大常委會第二十次會議一審未能通過。之後才有4月25日全國人大常委會在網上公佈草案，向社會公開徵集意見。

　　“雖然社會公眾的意見很多，但大幅調整草案的可能性不大。”多位受邀參與政府個稅修正討論會的專家對財新《新世紀》稱，公眾對個稅修正的意見五花八門，很難令大家都覺得滿意。最終的修正，主要還是由全國人大常委會、國務院、財稅部門溝通協商確定。

　　當然，對社會公眾的意見，人大常委有可能會適當作出回應。比如，工薪所得免徵額在每月3000元的基礎上，再提高幾百元，或微調稅率級距、適當降低中高工薪者的稅負，等等。

　　本次個稅修正案草案是由國務院提請人大常委會審議的，若需修改草案，人大是否會返回給國務院？對此，國務院法制辦官員對財新《新世紀》記者説，“草案提交人大後，我們就不再管了。如果人大修改草案，會徵求一下我們的意見，但不是返回來讓我們修改。”

　　面對社會公眾和眾多專家對草案的修改調整意見，作為草案起草主導部門的財政部立場如何呢？“依然堅持原則上不動，至少3000元免徵額不打算動。”接近財政部的人士稱。

　　公眾意見何以體現

　　那麼，社會公眾積極參與個稅修正的意義何在？“社會公眾的意見，人大工作人員會逐條看，並整理分類。”全國人大常委會官員稱，將由全國人大法律委員會、常委會法工委聯合全國人大財經委、常委會預工委，專門召開會議，討論徵集到的公眾意見。

　　人大常委會有關部門，首先會對公眾意見整理分類，具體是將23萬多條意見歸納為幾個方面，列出每個方面的主要意見是什麼，意見比較多的是什麼。此外，將各方面的意見分為三大類型，一是有道理、可以採納的意見；二是可以考慮的意見；三是不宜採納的意見。分類的依據，並不是提意見人數多的就歸類為“有道理、可以採納的意見”。

　　“有些恰恰相反，人數多的意見，卻被歸到不宜採納的類型。”中國財稅法學研究會副會長、人大常委會預工委法案室原主任俞光遠説。

　　比如，公眾對提高免徵額的關注度很高，所提意見也最多，而且很多意見認為越高越好。但是，立法是否採納公眾的意見，非常重要的是看有沒有道理。“作為納稅人，多數意見是提高到自己不交稅最好，但這不現實。”

　　根據國務院提交的個稅修正案草案，草案擬將工薪所得免徵額由現行的2000元/月提高到3000元/月。對此，社會公眾普遍認為過低，不少專家也呼籲，應將免徵額提高至5000元/月。

　　本次徵集中大幅提高的意見，相當多數可能將被歸為“不宜採納的意見”。就在人大常委會徵集意見的同時，5月10日上午，全國人大法律委員會、財政經濟委員會和常委會法工委、預工委聯合召開座談會，邀請政府部門、研究機構和大學的十位財稅專家、經濟學家，聽取他們對個稅法修正案草案的意見。

　　會上，北京大學法學院教授劉劍文、國稅總局稅收科研所所長劉佐、中央財經大學教授湯貢亮、財政部科研所研究員孫鋼等多數專家認為，將免徵額提高至3000元/月是合適的。

　　參加專家座談會的全國人大官員有：全國人大法律委員會主任委員胡康生、全國人大法律委員會副主任委員洪虎、全國人大財經委副主任委員郝如玉、全國人大常委會預工委副主任姚勝等。

　　當被問及“對專家觀點，人大官員有何看法和評論”，參會專家説，“領導們都不表態，只是聽我們專家的意見。”

　　“網上徵集意見很多，但和目前的個稅納稅人相比，就微乎其微。”孫鋼説，目前20多萬條的意見，由8萬多人所提，和現在8000多萬人的個稅納稅人相比，幾乎可以忽略不計。“很難説這些意見的代表面有多大。”

　　中國人民大學法學院教授朱大旗認為，工薪個稅免徵額的標準應該主要根據專業人員的研究確定。湯貢亮對財新《新世紀》記者説，按財政部的數據，免徵額提高至3000元後，工薪所得納稅人佔全部工薪收入人群的比重，由目前的28%，下降到12%左右，“佔比的確很低了。”

　　參與人大座談會的專家，多數認為3000元的免徵額較為合理，但同時，工薪收入的各個階層也均應該減輕稅負。他們認為，草案降低低工薪階層稅負的力度不夠，提高中等收入稅率、大幅增加高工薪收入稅負更是不合理。

　　湯貢亮建議，應將5%稅率適用的月應納稅所得額提高至2000元，將10%適用的月應納稅所得額提高到5000元。孫鋼、劉劍文等多位專家建議，將最高邊際稅率由45%降為40%，清華大學教授李稻葵更建議降為35%。

　　對於工薪所得個稅稅率和級次級距的改革，財政部的想法是由九級減少為六級，最高邊際稅率由45%降至35%，但這一想法沒最終未被採納。

　　據悉，本次個稅修正從2009年開始研究討論，方案上上下下修改了很多次。有高層官員認為，個稅要發揮對高收入者的調節作用。

　　這導致45%的最高邊際稅率非但沒有降低，反而將其適用月應納稅所得額從10萬元調低至8萬元，導致更多的高工薪所得者的稅負大幅上升。這樣把高工薪所得者等同為高收入者的思維，帶來很大的不公，因為大量通過資源、財産和其他方面獲得鉅額收入的人群，游離在個稅徵管的範圍之外，而政府卻將縮小收入差距的板子，打在因高人力資本而獲得高薪的勞動者身上。

　　眾多專家的呼籲，為人大常委會修改草案、降低最高邊際稅率帶來了一絲曙光。

　　本次修正另一被詬病之處，是中等工薪者的適用稅率提高了5個百分點，即應納稅所得額在9000元至20000元的部分，稅率由20%上升至25%。因為個稅稅率超額累進的特點，提高免徵額帶來的稅負絕對額的降低，對衝了提高中等工薪稅率帶來的稅負上升，産生了中等工薪者稅負降低的幻覺。

　　2010年，城鎮就業者人均負擔的消費性支出達到2167元/月，超過了每月2000元的免徵額。但財政部一再拖延提高免徵額，理由是要對個稅進行大的改革。

　　現在看來，財政部將提高免徵額和稅率級次級距的改革同時進行，固然有提高免徵額帶來的減稅效應，實際上也提高了中等工薪者稅率和高工薪者的稅負。

　　眾多專家認為，除了免徵額提高帶來的普遍減稅，對低工薪者、中等工薪者、高工薪者稅率級次級距的改革，也應獨立帶來減稅效應；人大應調整草案內容，至少應將適用20%稅率的月應納稅所得額保持在原有水平。