七成專家認為個稅起徵點偏低 應隨物價上漲調整

　　孟斯碩 謝雪琳

　　本月底，個人所得稅稅法修正案草案將結束公開徵求意見。

　　從公司經理到咖啡店打工妹再到專家學者，各界人士密集參與座談，有些更是面對面地向財政部、稅務總局有關負責人提出建議。

　　作為本次個稅法修改的核心議題，圍繞免徵額的爭鳴即體現在“度”上。

　　無論是草案提出的3000元，還是外界建議的4000元甚至是5000元，免徵額提高幅度有待草案二審考量。學術界的一大聚焦則在於“余量”。

　　中國社科院財貿所財政研究室主任楊志勇告訴《第一財經日報》記者，未來免徵額還應隨物價水平的上漲做相應的調整。

　　新華社近日則援引專家觀點稱，個稅免徵額的設置應有一定前瞻性，根據物價走勢，個稅免徵額如上調至3000元，三年內將可能被城鎮居民實際消費性支出超過。屆時，個稅免徵額將再度面臨上調壓力。

　　免徵額能否跑贏物價

　　高校教師、公司經理、咖啡店打工妹、銀行職員、煤礦工人……近日，16位社會公眾代表應邀來到全國人大機關，與全國人大有關部門和財政部、稅務總局有關負責人座談。

　　草案提出將個稅起徵點從現行的2000元提高到3000元，公眾代表對此看法不一。

　　來自湖北黃石市華新水泥股份公司的銷售員羅遠景提出：“個稅起徵點應從3000元提高到4000元，這對於大多數工薪階層而言是非常有意義的，尤其對低收入者來説，可謂雪中送炭，大大改善生活。”

　　實際上，上述看法，基本反映了社會上對於免徵額的主要觀點。

　　根據網易近期對百名國內經濟學家做的調查，在100名經濟學家中，69%認為此次免徵額設置得過低，應該提高。只有2名認為免徵額設置得較高。有8名經濟學家認為免徵額設置在4000元較為合理，有55名經濟學家認為應將免徵額設置在5000元，有11名經濟學家認為10000元的免徵額才是最合理的。

　　個稅費用減除標準到底該多高，到目前為止也沒有形成一個相對一致的定論，正如參加這次座談的首都經濟貿易大學稅務係教師曹靜韜所言：“我們各位有一個共同的感覺，起徵點怎麼調都很難讓所有人滿意。”

　　此前，財政部相關負責人曾表示，免徵額的設定是為了體現居民基本生活費用不納稅的原則，2011年按照城鎮就業者人均負擔的消費性支出增長10%測算，約為2384元/月，綜合考慮各方因素，草案擬將減除費用標準定為每月3000元。

　　“1994年以後，個人所得稅開始走向民間。從1994年以來，個人所得稅工資薪金所得免徵額已經歷了兩次調整，免徵額應基於生活成本費用而確定，考慮到2008年3月至今，免徵額3000元已足以反映兩年多整體物價水平的上漲狀況。”楊志勇告訴記者。

　　但他認為，未來免徵額還應隨物價水平的上漲做相應的調整。關鍵的是，要建立起免徵額與物價變化的聯動機制。

　　中國人民大學教授安體富也表示，可以將免徵額“指數化”，根據物價等相關因素的漲幅，3~5年自動調整一次。

　　經濟學家華生(微博專欄)近日發佈《變個稅改革多輸為多贏的替代方案》指出，目前提出的個人所得稅修正案草案“太不公平”，而且“力度過小”。

　　華生指出，目前提出的草案，國家共減少稅收1200億元，即3億工薪收入者大約每人400元，每月平均33元，力度太小。同時，佔72%的2600元以下工薪族(2000元起徵點加三險一金扣除)分到額為零，月薪3360元以下的低收入階層所得低於400元，而月薪萬元上下的中等收入階層獲益4000元左右，相當於1個人分享了10個低收入者本應享受的份額，既擴大了收入差距，又縮小了個人所得稅的調節作用。應當改變思路，更新方案。

　　楊志勇給出的一個建議是下調個稅的整體稅率，包括最高邊際稅率。“這樣做，一是可以穩定中産階層；二是有利於稅收的國際競爭，防止稅源流失。”

　　如何體現家庭差異

　　目前，中國的個稅尚未實行以家庭為單位徵稅，而是在城鎮居民每月人均消費支出的基礎上，考慮了家庭贍養系數。

　　但不少全國人大常委會委員和學者，都呼籲應以家庭為單位來徵稅。

　　“兩個三口人之家，一個家庭只有一個人工作，月收入3000元，需要繳個稅；而另一個家庭三口人都有工作，每人月工資2000元，不用納稅，顯然這種現象不夠合理。”全國人大常委會委員金碩仁在草案一審時打了這樣一個比方。

　　在體現家庭差異方面，財政部、稅務總局有關負責人此前表示，我國個人所得稅在確定工薪所得減除費用標準時，已經考慮了納稅人的家庭負擔因素。比如，此次調整減除費用標準就是按照每一就業者供養1.93人，測算就業者負擔的平均費用支出水平。

　　此外，個稅調整如何更好體現地域差異化也是各方關注的焦點。

　　參與上述座談的北京市煙草專賣局(公司)職工向蘭則指出，東部與中西部、一線城市與二三線城市基本生活支出標準不一樣。因此，可以確定差別化的個稅起徵點，一線發達城市，如上海、北京、沿海城市起徵點可以適當調整到5000元左右。

　　對此，安體富指出，如果考慮到地區的差異，可能會出現富裕地方的免徵額要高於欠發達地區，假如同一個人在貧富兩地同時都有工作並且工資水平相差不多，那他在欠發達地方徵收的個稅反而更多，不利於人才流向欠發達地區。“可以採取‘就高不就低’的原則，按照富裕地方的個稅免徵額設定國家統一的免徵標準。”

　　稅務總局科研所所長劉佐説，據財政部測算，如個稅修正案草案通過，88%的工薪收入者的工薪收入都不用納稅，納稅面似乎偏小了一些。至於高收入者多納稅是理所當然的，因為個稅的主要功能之一就是調節高收入。徵收個稅時應考慮不同家庭的差別，但在我國個稅實行分項徵收制的情況下難以操作。所以，必須儘快實行綜合徵收與分項徵收結合的徵稅制度。在此之前，可採取適當增加稅前扣除、調整稅率等應急措施，以適當減輕稅負。

　　事實上，“推進綜合和分類相結合的稅制改革”將成為未來個稅改革的重點所在。

　　不少國家即採用綜合稅制。與分類稅制以月為單位交稅不同的是，大多數綜合稅制都是以年為單位徵稅。

　　例如，每年4月，美國人都會忙忙碌碌地準備著申報上一年的稅收。他們需要把自己上一年的所有收入，包括工資、營業利潤、股票收益、基金利息、小費、佣金等，也包括投資房地産一年內的收入，統統計算在一起，按照不同的比例交納聯邦稅和州稅。在這種徵稅方式之下，個人的所有收入便都會計入徵稅範圍，並且按照相同的比例統一徵收。

　　全國人大常委會委員任茂東就在審議個稅修正案時表示，早在國家“十五”規劃綱要就提出“建立綜合和分類相結合的個人所得稅制度”的目標，而個人所得稅法雖歷經幾次修改，到目前以提高免徵額為主要手段，至多只能算是“小步前行”。