個稅改革突出公平性 稅率設置符合控高要求

　　王海平

　　本報記者從江蘇省地稅局獲悉，備受關注的個人所得稅改革草案近期將上交國務院討論。在這一稅種上，改革的天平逐漸趨向於公平。

　　當天，江蘇省地稅局新聞發言人、副局長陳茂峰在一個小範圍座談會上向本報記者透露，按既定思路，個稅改革將朝著綜合分類相結合的結構發展，其主要內容為兩個方面：提高工薪的扣除標準、調整優化稅率設置的結構。

　　作為上繳中央稅收最多的省份之一，上述兩個內容，也是江蘇財稅部門近年來對國家本輪稅改的主要建議之一。

　　陳表示，現行分類所得稅制在當初設計時主要出發點是“抓徵收源、方便計算”，隨著時間的推移，這種結構性的弊端在“公平性”上的問題日益突出。

　　事實上，個稅是地方財政一般預算收入中一直保持穩定增長的重要組成來源，而改革最大的障礙在於財政減收。儘管改革要以稅負“中低收入者降低、高收入者增加”為目標，但以現有可以看到的改革思路和內容看，減收亦在地方政府的測算中成為必然。

　　傳知行研究所稅制研究員黃凱平向本報表示，在中央“收入倍增”的計劃要求下，個稅改革中政府讓利於民的思路基本奠定。

　　讓利於民

　　在2003年-2010年的8年時間內，江蘇個稅收入從79.64億元躍升到449.79億元，年均增收達54.15%，已經成為地方第三大主要稅收來源。按照分稅制中央地方6：4分成計算，江蘇2010年個稅總收入達到1124.48億元。

　　陳茂峰表示，扣除標準提高到2500元或3000元，再加上調整稅率級次級距，對個稅省級收入造成減收已是事實。

　　依據個稅納稅公式，為工薪收入減去“三險一金”，減去“起徵點(目前為2000元)”，再乘以相應的稅率(如果前三者差小于2000元意味著不需要交納個稅)。

　　江蘇目前有2000萬個人所得稅的納稅申報人數，其中903萬為個人所得稅的納稅人數，如果提高到2500元的扣除標準，則有超過40%的納稅人不再納稅，而提高到3000元將有60%的個人所得稅納稅人無需納稅。

　　細一分析不難發現，江蘇903萬人在2010年平均每人交納了12452.7元的個人所得稅，而2010年江蘇城鎮居民家庭人均年收入在扣除價格因素後為25116元，年均可支配收入22944元。

　　以扣除額提高到3000元計算，江蘇現有903萬人中將有541.8萬人“受益”而不需要交納個稅，以2010年為基數計算，省級個稅收入或減少67.46億元。亦有學者測算出，本次個稅改革，全國將減少1200億元收入。

　　黃凱平認為，即使是“起徵點”調整到3000元，若以月收入3000、5000和10000元相比，調整後的個人“少上繳”的額度仍然較小，在當前通貨膨脹下“基本不會對改善生活和刺激消費起到任何作用”。

　　目前“分類徵收、到賬扣繳”的個稅徵稅模式，難以體現“量能納稅”的原則，對取得同等收入的居民由於其所得來源不同而導致個稅稅率不一致，導致稅負不同；取得同一筆性質相同收入的居民由於未能充分考慮其家庭贍養人口負擔、子女教育負擔、醫療負擔的不同而承擔相同的個稅稅負。

　　本報記者獲悉，由於本次個稅採用分類綜合稅制，繼承了原先計算便捷特點，也融合了寬稅基、考慮綜合負擔能力、體現公平等優點，但其對內外部配套條件要求高，因此“以家庭為單位”的思路暫不予實施。

　　優化稅率設置

　　另一個方面，當前多達9檔的累進制個稅，以及分工薪所得、財産經營所得等十一類的分稅稅制，在徵收中造成一個重要問題：

　　當居民工薪所得為6600元、41600元和121600元每月時，實際個稅負擔率為9.47%、20.7%和31.76%。其中，31.76%稅負是稿酬所得個稅的2.84倍，這就對工薪所得高收入者來説顯示出極大的不公，也為其“合理避稅”提供了理由。

　　江蘇財稅系統人士向本報記者表示，這次改革中，9檔的累進增加制度肯定會予以減少，即對於實行超額累進稅率的各項所得，適當降低個人所得稅的邊際稅率。但改革是否保持每檔“5%”的遞增以及是否“逐漸拉開檔次”目前仍期待中央統一定調。

　　有接近財政部的人士向本報透露，在遞交國務院的方案中，建議將工資薪金所得、財産租賃和財産轉讓所得等，列入綜合項目實行綜合徵收；而對居民取得的利息、股息、紅利和偶然所得等，實行分類徵收。

　　而對實行分類徵收的各項所得依然實行比例稅率，則適當調高稅率，以增加非勤勞所得的個人所得稅稅負。

　　江蘇省社科院財貿所副研究員駱祖春認為，這一思路符合國稅總局4月17日的“加強對高收入者個稅的徵管”的通知，即通過對高收入人群的控制彌補提高扣除標準後中低收入人群的空缺。

　　不過，全國政協委員、民盟中央常委黃澤民向本報表示，根據國稅總局的要求，“你做股票投資，賺了要申報，虧了也要報”，黃認為“這毫無道理。”

　　個稅亦是吸引人才的重要戰略。本報獲悉，各地實施高級人才引進計劃中給予的高達數百萬的專項創業資金，這一所得的納稅問題成為了爭議中的一個焦點。

　　“對此實行減免個人所得稅的計劃，即每個月的收入用於繳納個稅部分給予一定比例的財政補貼”，江蘇省地稅局人士向本報表示。不過記者獲悉，此補貼有上限——即“最多三年、補貼最高30萬。”

　　“從效率的角度出發，改革稅率設置，更能吸引優秀人才的聚集”，黃澤民對本報表示。