中注協第二次約談證券資格會計師事務所負責人 提示創業板上市公司去年年報審計風險

　　記者 李俠

　　本報訊　記者李俠報道 2010年年報正進入密集披露期，3月7日和9日，中國註冊會計師協會進行了年報審計第二批約談，在京約談3家證券資格會計師事務所負責人，就事務所承接的部分創業板上市公司2010年年報審計可能存在的風險作出提示。

　　記者了解到，本次約談的事務所都是創業板上市公司的年報審計機構。本次約談涉及的創業板公司都是上市後業績變臉較快、股價變動較大、備受各方關注的公司（個別公司曾被相關監管部門責令限期整改），是中注協在深入分析創業板上市公司公開信息，綜合考慮資本市場反映、新聞媒體報道、以往年度執業質量檢查結果以及專家論證意見的基礎上確定的。相關事務所的主任會計師、負責質量控制或技術的合夥人以及執行創業板公司2010年年報審計業務的簽字註冊會計師接受約談。

　　中注協主持約談的負責人指出，作為我國多層次資本市場的重要組成部分，創業板在服務對象、準入指標、運行制度和風險特徵等方面與主板有著明顯的區別。創業板以成長型創業企業為服務對象，重點支持自主創新企業。創業板公司成長性較強，經營機制更為靈活，經營模式和盈利模式多元化特徵更為突出。但同時，創業板公司股本規模小，經營風險高，業績不穩定，抵禦外部風險能力較差，公司治理基礎相對薄弱，股價更易出現異動，退市風險大。上述特點使創業板公司在資本市場中備受各方關注，也使事務所在創業板公司年報審計過程中面臨更大的風險，對事務所和註冊會計師的執業能力與誠信水平提出了更高的要求。此外，從上市公司已公佈的2010年年報和業績快報看，創業板公司2010年度的業績增長不及中小企業板公司和主板公司，個別創業板公司剛剛上市，業績下滑比例就超過了40%。創業板公司的高風險特徵已初步顯現，需要引起相關會計師事務所的充分關注和高度警醒。

　　中注協負責人強調，創業板市場的規範運作和健康發展需要註冊會計師提供高水平的專業服務和高質量的審計報告，會計師事務所要嚴格落實《關於做好上市公司2010年度財務報表審計工作的通知》（會協[2010]106號）要求，切實將創業板公司（尤其是剛上市業績就變臉的公司）年報審計風險關注到、研究透、控制好。事務所要以保護公眾利益為己任，狠抓職業道德建設，堅決杜絕利用內幕信息買賣創業板公司股票行為的發生。事務所要制定專門的風險應對策略，密切關注新聞媒體報道，強化與客戶及相關機構的溝通協調，注意發揮事務所風險管理委員會的作用，切實強化對創業板公司年報審計業務各環節的指導、監督與復核，實施全程審計跟蹤。註冊會計師要全面了解公司是否擁有關鍵的核心技術、突出的研發優勢、創新的業務模式和較強的市場開拓能力，對創業板公司的自主創新能力給予充分的關注。註冊會計師要準確把握公司的業務形態、收入模式、技術水平、市場前景和風險特徵，對創業板公司的成長性和持續經營能力做出獨立客觀的評判。註冊會計師要對照招股説明書和公司後續公告，持續跟蹤創業板公司發展規劃的落實情況、募集資金的使用情況，持續關注公司的誠信水平和可能出現的違法違規行為。註冊會計師要高度關注公司的治理結構是否完善，內部控制制度（尤其是與財務報告相關的內部控制制度）是否健全有效，充分揭示創業板公司風險防範的能力和水平。

　　約談會上，事務所代表分別向中注協通報和説明了創業板公司審計的有關情況，以及應對風險所採取的措施，包括：公司的財務狀況、經營成果以及現金流量在上市前後的變化情況；對公司持續經營能力的考慮；對重大錯報風險的識別、評估和應對；強化項目質量控制的具體安排。事務所代表對中注協通過約談方式及時提醒創業板公司年報審計風險給予積極回應。大家一致認為，將風險管控前移不僅是行業監管制度的完善和創新，同時也對事務所加強質量控制建設很有啟示和借鑒意義。

　　截至3月9日，共有26家創業板公司披露了2010年年報。中注協負責人表示，將繼續跟蹤、分析高風險上市公司的年報審計情況，隨時啟動約談機制，深化對事務所的風險提示和專業指導，同時，將深入事務所年報審計工作一線，檢查約談要求的具體落實情況。