中國財政超收漫談

　　王蘭

　　本文所談超收，是指財政收入（稅收收入）同比增長速度超過了同一時點實體經濟GDP的同比增長速度，或是説財政收入相當於GDP的比重逐年提高，該話題近來頗具爭議。先看下表。

　　由表中看，過去十年間GDP的年複合增長率為15.40%，財政收入和稅收收入年複合增長率分別為19.77%、19.00%。這充分説明，超收不像某些體制內朋友所言是價格因素計算造成的。剔除價格因素，財政收入、稅收收入增長也長時間明顯高於實體經濟增長。

　　超收是肯定的，原因比較複雜，有實體經濟結構的變化，也有稅收制度安排的變化。統計過去30年（1981年-2010年）中國財政收入相當於GDP的比重會發現，其狀況經歷了一個緩平的U字形。上次在20%以上是1986年（20.7%），重新回到20%以上則是在2009年（20.4%）。略去數量和制度分析，現實體驗判斷該比重偏低時段正是中國經濟活力最強階段，該比重值的回歸是否昭示著某種體制因素回歸？值得思索。30年前的中國經濟狀況並不是“遙遠的故事”。

　　以上數據僅反映了問題的部分，一些研究中國宏觀稅負水平的人士忽視或不便言説的部分，就是那些應該但並未納入財政收入公開的部分。國際上最被認可的體系是所有政府收入都是財政收入，均納入預算管理，中國則有相當部分未歸入財政收入及預算，包括：未納入預算管理的行政事業性收費及罰款、民航建設基金等政府性基金收入、國有土地使用權出讓收入、外匯經營收入、社保基金等，據研究統計2007年這些未納入預算的合計逾40000億元，相當於當期公佈財政收入的70%-80%。全口徑統計，中國財政收入指標會更驚人。

　　中國財政收入中約90%是稅收收入，談及中國稅收，有一個特色不能回避，就是納稅主體（企業或個人）的實際支付要大於總稅收，其差額就是各種亂收費、亂罰款、亂攤派乃至索收賄賂等。這些陋規在相當長時間內不會變化，其數額或許取決於稅收總數和稅務人員總數？我們假定該數相當於公佈稅收收入的2%當不至於誇大，果如此一年將逾千億元。

　　中國的財政超收也掩蓋了另一個問題，就是中國稅收成本太高。據國稅總局信息，截至2009年底，國稅系統共有3567個預算單位，幹部職工58.06萬人，2010年支出預算804億元，佔當期稅務部門負責組織的稅收收入（小于總稅收收入，還有海關等其他部門徵稅）的1.20%，考慮到還有一個同樣龐大的地稅系統及一些預算外支出，中國稅收成本估計達3%，這在世界範圍都是一個高的比值，珍貴的稅收消耗在徵稅過程中，實不值得。

　　其實一般民眾更關心的是超收的財政收入用在什麼地方，這在中國基本是一本糊塗賬。如上所言，全口徑統計下中國政府收入估計有40%左右未列入預算，政府報告當然不會説明其支出。納入預算部分，也往往語焉不詳，涉及詳細科目的財政收入使用數字，往往一兩頁就草草打發，編制者外無人能從中得到有效信息。

　　這一點不要和其他國家比（奧巴馬剛向美國國會提交的2012財年聯邦政府預算案216頁），僅與中國香港地區比較，其2011-2012財年政府財政預算案就達107頁，有詳細的數字、圖表、分析、註釋、附錄等。理論上中國財政事務遠比香港繁雜，中國每年的政府財政預算案編成幾百頁的書屬正常，但現實卻簡略得可怕。絕大多數普通民眾從形到實都無法感受財政超收帶來的益處，這是超收最該警醒之處。

　　作者為投資業者