16省區市國稅部門稅收徵管情況審計調查結果

　　（二〇〇九年七月十七日公告）

　　根據《中華人民共和國審計法》的有關規定，2008年，審計署對廣東、湖北、內蒙古等16個省（自治區、直轄市）國稅部門2007至2008年的稅收徵管情況進行了審計調查。現將審計調查結果公告如下：

　　一、基本評價

　　審計調查結果表明，國稅部門近幾年通過推進依法治稅，不斷夯實稅收法制建設基礎，稅收徵管工作逐步走向規範化和法治化，重大違法違規問題與以往相比已明顯減少；通過推進稅制改革和稅收政策調整，逐步清理優惠政策，完善配套管理制度，稅收政策和管理制度不斷優化；通過大力實施科學化、精細化、信息化管理，稅收徵管工作從粗放式、共性化管理逐步向集約化、專業化管理轉變，稅收管理的質量和效率進一步提高；通過推行“一窗式”、“一站式”服務等方式優化納稅服務，積極為納稅人提供便利，節約成本，稅收徵納關係不斷改善。

　　受國際金融危機影響，國內經濟2008年下半年出現下滑，國稅部門努力貫徹中央“擴內需、保增長、調結構、惠民生”的宏觀調控政策，加快推進結構性減稅，認真執行出口退稅調整政策，進一步精簡辦稅程序並主動提供納稅服務，幫助企業度過難關。與此同時，各級國稅局依法加強稅收徵管，努力克服經濟增速下滑、自然災害嚴重和政策性減收因素的影響。2008年，16個省（自治區、直轄市）國稅部門共組織稅收收入19 348.76億元，比2007年增加1731.24億元，增幅為10％，繼續保持了稅收收入平穩較快增長，為經濟社會發展提供了重要的財力保障。

　　但調查發現，在稅收徵管工作中還存在一些執法不嚴的問題，不利於維護稅法的嚴肅性和建立公平的稅收環境；有些稅收制度還不夠科學合理，需要引起重視並加以完善。

　　二、審計調查發現的主要問題

　　（一）審計抽查了11個省（自治區、直轄市）的214戶申請緩繳稅款、延期申報繳稅以及繳稅情況異常的企業，發現國稅部門違規將71戶企業的130.92億元稅款延期徵收，佔企業當期應繳稅款的54％，其中：7個省級國稅局批准49戶不符合條件的企業緩繳稅款27.93億元；9個市、縣級國稅局批准13戶企業以各種虛假理由延期申報繳稅47.75億元；個別省級國稅局甚至在企業正常申報並有能力繳稅的情況下，將企業已申報的應繳稅款44.39億元延期至下年徵收。

　　此外，還有13個省的62個縣級國稅局為完成稅收任務，違規向169戶企業提前徵稅和多徵稅款共23.4億元。

　　（二）審計抽查了11個省（自治區、直轄市）的116戶享受高新技術稅收優惠的企業，其中85戶不符合條件的企業，享受稅收優惠36.31億元。

　　（三）2007年，12個省（自治區、直轄市）的國稅部門共對58.75萬戶企業實行所得稅核定徵收，佔全部企業所得稅徵管戶數的39％。審計抽查12個省（自治區、直轄市）的176戶實行核定徵收的企業，有104戶（佔59％）具備查賬徵收條件，按規定不應實行核定徵收。這些企業2007年按核定徵收方式僅繳納所得稅1.14億元，若實行查賬徵收，按賬面利潤測算則應繳納稅款4.74億元。還有一些國稅局未按規定分類逐戶核定企業的應稅所得率，而是普遍執行較低的應稅所得率。

　　（四）消費稅稅制設計不盡合理，稅收流失比較嚴重。現行稅制規定，煙、酒、化粧品等産品的消費稅均在生産環節主要從價計徵。調查發現，酒和化粧品類生産企業通過關聯交易等手段明顯壓低産品出廠價從而少繳消費稅的情況比較突出，主管稅務機關也普遍未對企業做納稅調整；捲煙生産企業消費稅計稅價格雖然由國家稅務總局核定，但有些産品的計稅價格遠低於銷售企業的批發價格，消費稅流失現象仍然存在。抽查的52戶應稅企業中有44戶存在此類問題，據測算，2007年至2008年這些企業共少繳消費稅116.15億元，是其同期實繳消費稅的27％。

　　（五）一些稅收優惠政策與産業政策要求不夠協調。一些現行稅收優惠政策主要以企業性質、企業所在地域為條件，沒有充分體現國家控制高污染、高耗能（以下簡稱“兩高”）行業過快發展的要求。審計抽查287戶“兩高”企業，發現有156戶屬應關停、淘汰、限制或環保不達標企業，佔54％，2007年共享受稅收優惠19.01億元，佔其同期入庫稅收的51％。

　　三、審計調查發現問題的整改情況

　　審計調查結束後，審計署向國稅部門及時通報了審計調查結果，國家稅務總局及各省級國稅局對審計調查發現的問題比較重視，專門召開會議研究部署整改工作。截至目前，有關國稅局違規延期徵收的稅款基本上已徵繳入庫，部分省級國稅局已根據國家稅務總局要求，責成下屬單位對徵收過頭稅的相關責任人進行責任追究；部分國稅局對不具備高新技術企業資格和實際經營情況不符合高新技術企業認定條件的，已停止執行優惠政策並追繳稅款；有關徵收局對財務核算健全的企業基本上已由核定徵收改為查賬徵收，一些省國稅局已著手細化核定徵收管理辦法，擬分類逐戶核定企業應稅所得率並對外公示。國稅部門對一些企業利用關聯交易等方式避繳消費稅，以及稅收政策與産業政策不盡協調的問題十分重視，表示將進一步加強管理，並將會同有關部門認真研究完善相關稅收政策。目前，財政部、國家稅務總局已經對煙産品消費稅政策及相關管理規定進行了調整和完善。

　　四、審計調查建議

　　針對以上問題，審計署建議：

　　（一）稅務部門應嚴格遵循稅法規定，進一步規範和加強減免緩稅審批，堵塞管理漏洞，防止稅款流失；完善企業所得稅核定徵收管理辦法，嚴格按規定確定適用範圍和徵收率，提高透明度，防止隨意性。

　　（二）稅務部門要加強對消費稅計稅依據的審查，進一步完善消費稅稅收制度，研究將消費稅計徵環節從生産環節調整至批發、零售環節的可行性，從源頭上防止企業利用關聯交易等手段侵蝕消費稅，以充分發揮消費稅的調節功能。

　　（三）稅務部門要按照産業政策和環保政策要求，儘快調整和完善各類稅收優惠政策，切實清理對高耗能、高污染和落後産能企業的稅收優惠，為稅收優惠設置“綠色”門檻，促進産業升級和節能減排，支持循環經濟發展。

責編：汪蛟龍