實施股權激勵和重大重組公司審計趨嚴

　　證券監管機構將採取有效措施，鼓勵優秀的會計師事務所做優做大做強；會同有關部門做好應對PCAOB和歐盟的跨境監管工作；研究建立會計信息舉報中心，嚴肅處理會計信息造假的上市公司、證券公司等機構和會計師事務所

　　□本報記者 申屠青南 北京報道

　　證監會副主席范福春日前在2008年會計監管工作會議上要求，會計師事務所要找準定位，當好證券市場上的“公證人”，努力做好證券市場財務信息的鑒證工作。證監會紀委書記李小雪在會上表示，面對我國資本市場運行過程中出現的一些新情況和新問題，我們既要有信心，又要加大改革力度，全力推動資本市場穩定健康發展。

　　李小雪在會議報告中表示，經過18年的發展，中國資本市場已逐步成長為一個在法律制度、交易規則、監管體系等方面與國際通行原則基本相符又與中國經濟發展的階段要求相適應的資本市場。

　　李小雪指出，不斷提高資本市場會計信息質量是推進資本市場穩定健康發展的重要內容。會計信息在資本市場發揮什麼樣的作用，很大程度上取決於自身的質量。2007年，上市公司和證券、期貨、基金行業開始執行新的企業會計準則，總體上，新舊會計準則實現了平穩銜接，執行效果良好，對提高資本市場會計信息質量起到了積極作用。但也存在部分公司對新會計準則理解不透、執行不到位，會計處理方法隨意性較大等問題，在一定程度上影響了投資者對會計信息的正確理解和使用，需要準則制定機構、公司、會計師事務所以及監管機構共同努力加以解決。證監會將與相關部門加強溝通協調，相互配合，共同做好有關工作。

　　李小雪表示，提高資本市場審計執業水平、提升資本市場會計信息質量，不僅是股權分置改革後我國資本市場穩定健康發展的內在需要，也是應對國際會計監管環境變化的必然要求。不斷提升資本市場會計信息質量，需要資本市場參與主體長期不懈的共同努力，財務報告主體要切實履行會計責任，承擔法定審計業務的會計師事務所要切實履行審計責任，證券監管機構要切實履行法律賦予的監管責任。

　　李小雪指出，伴隨資本市場的改革發展，註冊會計師行業執業質量和執業水平穩步提高，較好地履行了行業的職責，會計師事務所為資本市場發展作出了積極貢獻。

　　同時也要看到，與資本市場發展的要求以及社會公眾的期望還有較大差距，註冊會計師的誠信意識和獨立性、會計師事務所執業質量和審計報告的質量有待進一步提高，會計師事務所內部治理和質量控制制度有待進一步完善，會計師事務所之間的競爭秩序有待於進一步理順。提高資本市場會計信息質量的任務依然十分艱巨，要統一思想，提高認識，積極努力地做好工作，把資本市場會計信息質量提高到一個新的水平。根據資本市場發展和即將開始的2008年年審工作要求，當前和今後一個時期，會計師事務所要切實增強誠信意識、風險意識和危機意識，大力加強治理機制、內部控制、人才隊伍、專業基礎等四項基礎建設，認真做好五項具體工作：

　　一是結合公司年報編報時間安排對2008年年報審計工作做出妥善安排，認真做好審計計劃工作。

　　二是在審計全過程中要貫徹風險導向審計理念，充分了解被審計單位及其環境，審慎評估重大錯報風險，並將風險評估與內部控制、實質性測試有機結合起來。

　　三是重點關注公允價值、資産減值準備、合併財務報表、金融工具、異常關聯交易、違規對外擔保、資金佔用特別是上市公司與控股股東及其他關聯方的資金往來以及重大投資等重點領域。對更換會計師事務所、實施股權激勵和實施重大資産重組、債務重組的上市公司要履行更為嚴格的審計程序。

　　四是定期與被審計單位董事會審計委員會、獨立董事進行溝通，如實通報審計的進展情況、審計過程中發現的問題及其解決情況，並將溝通的內容及相關情況記錄于審計工作底稿。

　　五是會計師事務所要在被審計公司年度報告披露後，按照規定期限向業務地監管局提交重點關注問題的審計情況總結、管理當局聲明書等。

　　他強調，提高會計師事務所執業質量，提升資本市場審計水平，既是會計師事務所的職責所在，也是證券監管機構監管工作的一項基本內容。從現在開始到明年，證券監管機構將採取有效措施，重點抓好以下幾個方面的工作：加強對會計師事務所執行證券期貨業務的指導和培訓；研究建立優勝劣汰機制，鼓勵優秀的會計師事務所做優做大做強；完善會計監管轄區責任制，做好現場檢查工作；進一步發揮首席會計師聯席會議的作用，加強與會計師事務所的交流與溝通；加強與財政部、審計署、國資委等部門的溝通協調，會同有關部門做好應對PCAOB和歐盟的跨境監管工作；研究建立會計信息舉報中心，嚴肅處理會計信息造假的上市公司、證券公司等機構和會計師事務所。通過切實加強資本市場會計監管與服務工作，促進資本市場審計水平的提升和資本市場會計信息質量的提高。

　　范福春在總結講話時指出，對於證券市場的審計工作、對於具有證券期貨業務資格的註冊會計師隊伍，在充分肯定成績的同時，也要正視存在的問題，正視面對的挑戰，謀劃進一步提高審計質量的對策。今後證監會還將進一步加大協調、溝通力度，盡可能為會計師事務所和註冊會計師創造良好的執業環境。

　　范福春對會計師事務所及其審計工作提出了六條具體要求。一是找準定位，當好證券市場上的“公證人”，努力做好證券市場財務信息的鑒證工作，這是做好審計工作的前提、基礎和保證；二是明確責任，為投資者提供真實的上市公司財務報告，這既是會計師事務所和註冊會計師的工作責任，更是社會責任；三是關注重點，做好“打假”和“防盜”工作，即充分揭露虛假數據和信息，關注通過不公平關聯交易將上市公司資産和利益往外輸送，關注挪用和擠佔上市公司資金行為；四是完善機制，健全會計師事務所的內控制度，加強復核，形成有效的制衡和約束機制；五是重視總結失誤教訓，吃一塹，長一智，避免出現重大錯誤，避免同一錯誤反復出現；六是提高素質，會計師隊伍要嚴守客觀公正的職業底線，切實提高執業能力，把對投資者負責作為所有工作的出發點和落腳點。

　　會議總結了今年資本市場審計工作的情況，分析當前資本市場改革發展形勢對審計工作提出的新要求、新任務，對2008年年報審計和加強資本市場會計監管與服務工作做出部署和安排。會上，證監會首席會計師周忠惠、證監會上市部主任楊華先後圍繞會計師事務所內部機制建設、2008年上市公司年報審計工作等內容做了講話，會計部主任孫樹明主持會議並對貫徹落實會議精神提出了要求。證監會各地方派出機構和參會會計師事務所代表圍繞實踐中的具體問題進行了深入的交流。來自財政部、審計署、國資委、中注協，以及證監會各部門、各地方證監局、各證券、期貨交易所，證券登記結算公司，證券投資者保護基金公司、各具有證券期貨業務相關資格的會計師事務所等單位的主要負責同志220余人參加了會議。

責編：韓文燕