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會計師事務所能否對造假者説“不”？ |
| 07月29日 16:28 |
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最近在證券市場上發生了一起奇怪的事件：當一些上市公司２００２年中報已經開始披露的時候，南通縱橫國際股份有限公司（６００８６２）的２００１年年報在屢遭上海證券交易所譴責的情況下，一直拖到７月１８日才公佈，成為滬深股市中最後一家公佈年報的公司。
縱橫國際公司將年報難産的原因歸咎於前任會計師事務所——深圳天健信德此前擬對其年報出具“拒絕表示意見”的審計報告。
“拒絕表示意見”是註冊會計師出具審計報告的一種類型，這意味著註冊會計師在審計過程中，由於受到各方因素的嚴重限制，不能獲取必要的審計證據，以致無法對公司年報發表審計意見，而且這種審計報告也最能反映公司內部管理混亂。
天健信德出具的這份審計報告長達１０４頁，並揭出公司存在重大隱患問題。縱橫國際對此不能接受，隨後解聘了天健信德，另聘一家事務所，但其年報還是被新接任的江蘇天華大彭事務所同樣出具了“拒絕表示意見”的審計報告，縱橫國際一下戴上了“ＳＴ”帽。
這起“解聘注會”事件在業界掀起了巨大波瀾，那麼，縱橫國際公司和會計師事務所在其中各扮演了什麼角色呢？
（一）“解聘事務所是董事會的一致決定”
７月１９日，在縱橫國際公司戴上“ＳＴ”帽子的當天，記者趕到了位於江蘇省南通市的縱橫國際公司總部。
時值仲夏，縱橫國際公司總部綠樹成蔭，頗為宜人。但公司總經理趙聞斌卻給了記者一個“閉門羹”：“我是５月２９日才上任的，公司以前的事情都不清楚。”不過，公司董事會秘書陳志平説，趙聞斌去年８月便就任公司總經理，只是曾因重組而短暫離任一段時間。
就公司緣何解聘事務所，趙聞斌説：“解聘事務所是董事會的一致決定！別的事情，以年報和公告的為準，我不能回答你更多的問題。”
記者轉而奔赴南京，採訪縱橫國際的第一大股東——江蘇省技術進出口公司總經理、縱橫國際董事長張宗平。張宗平表示，對解聘會計師事務所，董事會經過了多次慎重研究，但不便透露具體原因。
記者：“兩家事務所均出具了‘拒絕表示意見’的審計報告，而且陳述的理由也基本相似，公司為何解聘天健信德？”
張宗平欲言又止：“拒絕年報是一方面的原因，但也不完全是。”
記者：“還有什麼原因麼？”
張宗平：“主要存在溝通不暢以及諸多分歧。”
記者：“什麼分歧？”
張宗平：“不便講。”
雖然張宗平不願意透露解聘事務所的具體細節，但他説在７月１２日公司舉行的臨時股東大會上，他曾發表過意見 ：“在公司年報披露之前，天健信德擅自將年報內容提前披露，其中有些內容完全不真實，違反了相關規定。”
而縱橫國際第二大股東江蘇華容集團董事長、縱橫國際副董事長張曉東在這次會上也稱，天健信德曾是縱橫國際的長年會計顧問，但他們這次出具的報告與前兩年該所出具的無保留意見審計報告出現了巨大反差。
按照中國證監會的規定，上市公司更換注會應由股東大會作出決定，必要時要説明更換原因，注會有權向股東大會陳述意見。而且，注會認為公司對其解聘理由不當的，可以向證監會和中國註冊會計師協會提出申訴。證監會和中注協認為注會申訴理由成立，可建議股東大會予以考慮。
那麼，這起解聘事件的真相是什麼呢？縱橫國際又反而指責天健信德，到底誰是真實的呢？
（二）“審計報告是導致解聘的直接原因”
７月２４日，深圳天健信德會計師事務所首席合夥人朱祺珩在接受“新華視點”記者獨家專訪時表示：“對縱橫國際出具了‘拒絕表示意見’的審計報告是天健信德遭到解聘的直接原因。”
面對長達１０４頁的審計報告，朱祺珩説：“天健信德總共動用了９名合夥人、２８名員工、耗費８０００個工時。”
天健信德的高級合夥人蔡春鳴介紹説，天健信德審計出了縱橫國際存有虛增銷售收入、挪用募股資金用於委託理財和證券買賣、生産成本核算不規範等重大問題，這令縱橫國際公司問題徹底暴露。所以，縱橫國際的管理者對審計結果極不滿意，不能接受。
對於縱橫國際的問題，朱祺珩表示，跡象始自縱橫國際公司第一大股東——“江蘇技術”因擔保原因，于去年１２月被當地法院凍結了３５７５萬股法人股；而且，今年年初縱橫國際突然發佈預虧公告，這令天健信德大吃一驚，憑藉對公司過去財務狀況的了解，這不可能，除非公司存在重大隱患問題。
為儘早了解情況，天健信德於今年２月７日致函縱橫國際，但公司管理者以忙於重組等事項拒絕了審計請求，此後一再推遲年報審計安排。這也使天健信德加深了對縱橫國際的誠信懷疑。３月５日，天健信德自行前往縱橫國際總部，但公司管理者仍不接待，天健信德只能決定先審計縱橫國際下屬子公司。
縱橫國際的問題在天健信德審計其子公司中得到了突破。天健信德發現在２００１年度中縱橫國際的産品銷售出現異常退回情況——雖然２０００年中銷售合同已簽訂、貨已發出，貨款也全部收回，但在２００１年中不僅接受了退貨，貨款也全部返還……
天健信德步步深入，一方面按照獨立審計準則規定，實施了必要和全面的審計程序，另一方面採用了聘用律師調查大額購貨客戶的公司背景、外出調查、暗訪等非常規的專項調查程序，掌握了縱橫國際公司大量的造假、違法證據。
朱祺珩表示，在審計過程中，天健信德與縱橫國際進行了充分溝通，天健信德在發現縱橫國際問題後，曾對縱橫國際董事長張宗平表示要“端正心態、主動糾弊；充分披露、釋放風險”。
張宗平為此多次赴深圳同天健信德進行溝通。據接待過張宗平的天健信德的員工介紹，當張宗平得知天健信德依然出具拒絕表示意見的審計報告後，一下子癱坐在沙發上，連説“這怎麼可能，這怎麼可能……”
依據證監會的相關規定，鋻於縱橫國際存在嚴重問題，天健信德向中國證監會上市公司監管部提供了專函報告。
“講真話、趕快説，這是我們的原則。”朱祺珩説：“發現問題，必須審計清楚。縱橫國際公司的問題是一步步揭開的，這也是我從業１８年來首次遇到如此專業系統的造假。如果按照過去的常規審計，注會很容易被蒙蔽。對於過去出具的審計意見，如果屬於我們的審計過失，天健信德會承擔自己的責任，但這必須要有證據。”
（三）“天華大彭”也説“不”
縱橫國際最終解聘天健信德，改聘天華大彭後，市場人士的目光又一下鎖定在天華大彭身上。
江蘇省註冊會計師協會７月１５日致函天華大彭，要求其充分徵詢各方意見，謹慎執業。抱著對行業、對社會公眾負責的態度，獨立、客觀、公正地執行好對國際縱橫的年報審計業務。
業內人士曾分析説，天華大彭可能會出具“保留意見的審計報告”，這要比“拒絕表示意見”程度稍輕一點。但是，在縱橫國際公佈２００１年年報後，天華大彭仍然對其出具了“拒絕表示意見”的審計報告。
天華大彭在接下縱橫國際公司後，感到了肩上的巨大壓力。天華大彭董事長印茂楓接受“新華視點”記者的專訪時表示，天華大彭為此專門派員赴北京，分別聽取證監會和中注協的意見，並先後到上海財經大學、南京大學，徵集專家教授意見。天華大彭副所長、縱橫國際２００１年年報的簽字註冊會計師陳宏青曾先後兩赴深圳，徵求天健信德的意見，天健信德的蔡春鳴提醒陳宏青，要注意控制審計風險。
印茂楓介紹説，縱橫國際在５月３０日就開始和他們聯絡。考慮到天華大彭以前和縱橫國際沒有任何業務往來，同時出於對事務所實力的自信，天華大彭決定接下這家公司。在簽訂業務約定書前，天華大彭對縱橫國際提出了三個條件：１、公司要積極配合，不要提出任何附加條件；２、對審計中發現的問題，縱橫國際年報要認真落實並作必要調整；３、堅持獨立性，進行實事求是的披露。縱橫國際最終同意了天華大彭的要求。
記者發現，縱橫國際支付兩家注會的審計費用分別是１１５萬元和６８萬元。對於縱橫國際是否有購買會計原則的嫌疑，陳宏青回答説：“縱橫國際對這筆費用差異進行了隱瞞，我們是在審計過程中才發現的。縱橫國際的解釋是，天健信德還與縱橫國際的子公司簽有審計業務，所以它的費用相應高一點。”
陳宏青表示：“天華大彭和天健信德的審計意見類型是一致的。在審計過程中，我們充分參照了天健信德對縱橫國際發表的審計意見。”
天華大彭同樣對縱橫國際年報説“不”，這在一定程度上消除了人們對注會喪失獨立性的擔心，這也表明了在去年銀廣夏事件後，中國註冊會計師行業加強了執業風險的防範。
中國註冊會計師協會秘書長陳毓圭向“新華視點”記者表示，當事務所與上市公司對會計報告存在重大意見分歧時，上市公司過去往往炒事務所“魷魚”，改聘其他事務所，購買審計意見，以滿足自己的不合理要求。天健信德和天華大彭堅持獨立性原則，勇於對上市公司説“不”，這種行為值得讚許。這也表明，隨著行業誠信建設推進和監管力度加大，注會行業的職業道德觀念和風險意識有了進一步增強。（ 張旭東）
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責編:小荷 來源:新華社
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