2001年7月18日20：30分，四套播出
台資企業成立之初，應該到國稅機關辦理哪些手續，對於台資企業的增值稅和企業所得稅，稅務機關在徵收管理和優惠政策上有哪些具體規定，請看今天的台胞法律服務百問??台資企業向國家稅務局納稅有哪些規定。
主持人：目前在大陸經營的台資企業需要同時向國家稅務局和地方稅務局納稅，那麼台資企業在成立時，需要向國稅機關辦理哪些稅務事宜，大陸對於台資企業的企業所得稅有哪些徵管規定和優惠政策呢？今天我們邀請到北京市國家稅務局涉外稅收管理處張岩副處長和王寶傑先生，來為觀眾朋友們介紹台資企業納稅應該注意的問題。
為了規範財政收入體制，保障中央財政收入，大陸94年開始稅制改革，稅務機關分設國家稅務局和地方稅務局。在適用於台資企業的15種國內稅中，國家稅務局負責徵收增值稅、消費稅和企業所得稅。在國稅局規定的納稅申報時間裏，記者來到了北京市國稅局對外分局第一稅務所。記者看到寬敞整潔的徵稅大廳裏，已經有一些納稅人正在進行申報，每個窗口都清楚地表示着服務項目，上門申報的納稅人在一個納稅申報窗口基本就可以完成各稅種的申報。郭立宏所長向記者詳細地介紹了徵稅大廳的設置情況。
北京市國家稅務局對外分局第一稅務所所長郭立宏：我們局這個徵稅大廳是根據市局徵稅大廳的管理規定，我們是比較規範的。受稅諮詢窗口主要是解答企業提出的一些稅務諮詢的問題。涉稅文書窗口主要受理企業有關的涉稅事宜，它主要的是關於退稅、減免稅，還有一般的納稅人的鑒定等等這些有關文書。納稅申報窗口主要受理的是企業各稅按月按季度的申報資料。
記者看到徵稅大廳裏不僅有諮詢窗口，還設有一個諮詢服務台。
北京建宏房地産開發有限公司財務部經理查理：我想問一下關於我們企業收付匯的一些問題。我們在境外由臺商給我們做了一些設計，現在由於我們有一些工程結算要開始了，關於這方面的稅款如何清繳，跟您諮詢一下，看看有什麼新的政策？
北京市國家稅務局對外分局第一稅務所王培強：請問你們現在的技術服務費具體包括什麼？
查理：他是工程設計，有安裝，但材料都是由我們廠商提供的，所以只涉及到勞務的問題。
王培強：對於你設計這塊需要你提出申請，我們要給你做一個鑒定，按我們講就叫核定，核定你這筆設計費，第一個需不需要交稅，第二個如果需要交稅的話，具體説你按什麼方法、什麼期間進行交稅，做一個明確的規定，這是你需要做的第一個事。第二個事就是説如果這個批復下來之後，你一個是按期申報，按照規定按期申報；第二個就是你在每次付匯的時候，到我們這十一、十二號窗口辦付匯證明。憑着這個付匯證明到外管局去辦外匯，然後到銀行去辦付匯。
記者：現在企業向稅務機關進行日常申報方便不方便？
查理：感覺還是比較方便，尤其這兩年實行IC卡進行申報，通過電話、通過網絡就可以直接申報了，不用讓企業專門過來一趟。
記者：請問您電子申報到底怎麼樣來報？
北京市國家稅務局對外分局第一稅務所侯燕傑：電子申報它基本原理是這樣的，納稅人他通過咱們稅務局發放的IC卡，再通過這個錄入器，將他的申報資料，完完整整錄到這個錄入器裏，再通過一般單位都有的電話線，將申報數據傳到稅務局的接收機裏，就完成他的正常申報。
記者：是不是所有的台資企業都可以來領這個納稅卡呢？
侯燕傑：是這樣，就是説他首先必須要在我們局做過稅務登記，然後他才可以提出申請，由他本人提申請，自願原則，申請使用這套系統。
在徵稅大廳的休息區記者採訪了台資企業的蔡先生。
北京華穎化工有限公司總經理蔡錦堂：在一些臺商他對大陸的了解，惟一比較關心的問題就是退稅，比如“三減兩免”，或者關稅，先徵後退，又是什麼不徵不退，很多那些政策。但有個問題，我們那邊的誤解就是説，在大陸稅務機關徵了稅以後，退就很難了，徵得快，退得慢，這個也是對我們的資金（造成）壓力，造成一些不必要的困擾，拖得太久以後，行政效率就（讓人）有一點懷疑。
主持人：看了剛才的片子，我想首先請問，台資企業在成立之初，應該到國稅機關辦理哪些稅務事宜？
北京市國家稅務局涉外稅收管理處副處長張岩：根據稅收徵管法的有關規定，台資企業在領取營業執照後三十天之內，應該到稅務機關辦理稅務登記，辦理稅務登記之後，還需要到稅務機關填寫《增值稅一般納稅人認定表》，
北京市國家稅務局涉外稅收管理處王寶傑：企業經過籌建期，準備開始正式經營之前，可以帶着稅務登記證，還有增值稅一般納稅人認定表，到稅務機關填寫申請購領發票的審批單，稅務局審核同意，發給發票購領簿，今後企業在經營過程中就可以憑發票購領簿去稅務局正常購領發票。
主持人：現行增值稅有哪些具體的規定呢？
張岩：94年稅制改革以後，新的增值稅條例規定增值稅的納稅人為在我國境內銷售貨物和應稅勞務的，都屬於增值稅的納稅人。
王寶傑：而且增值稅的稅率也進行了簡化，現在是實行兩檔正稅率，也就是17％和13％，還有一檔是零稅率，就是出口産品使用的稅率。
我國現行的增值稅是參照國際上一些稅制較完善的國家的普遍做法，只對納稅人在貨物的生産、批發、零售和進口四個環節以及加工、修理修配兩類勞務中實現的增值部分徵稅。增值稅是我國現行稅制的主體稅種之一。增值稅自身具備徵稅範圍廣、消除重復徵稅和具有內部制約機制等優越性，至今已有近六十個國家和地區實行增值稅。按照1999年1月1日的資料，增值稅最高徵收稅率 瑞典25％；法國20.6％；意大利20％；英國17.5％；中國大陸17％；德國16％。
王寶傑：增值稅是屬於價外稅，它就是説在增值稅發票上銷售額和稅金是分開註明的，增值稅這個稅制的核心也就是説憑發票進行抵扣這個制度，具體來講就是説增值稅一般納稅人要憑註明增值稅稅款的合法的增值稅發票進行抵扣。如果不能取得這種合法的抵扣憑證，則不能抵扣增值稅。
主持人：我們知道現在稅務機關對增值稅的管理非常嚴格，剛才從片子中我們也看到了，在徵稅大廳裏還專門設置了“防偽稅控”的窗口，那麼臺商在辦理抵扣增值稅進項稅發票的時候，應該注意哪些問題？
王寶傑：增值稅抵扣方面企業應該注意以下幾個問題，第一就是工業企業在購進貨物的時候，一定要驗收入庫後，增值稅才能進行抵扣。商業企業購進貨物一定要在付款之後，才能進行抵扣，而且企業在購進應稅勞務的時候，也是要在付款之後，才能憑增值稅發票進行抵扣。另外還有一點要特別説明的，收款單位和給你開具增值稅發票的單位一定要是一個單位，而且內容要一致，這樣的增值稅發票才能是合法的抵扣憑證。
主持人：對於台資企業的企業所得稅，稅務機關在徵收管理規定上有哪些具體內容？
王寶傑：簡單地説也就是在每一個年度，企業用生産經營所得減去成本費用，得到應納稅所得額，然後再按照它所適用的所得稅稅率相乘，就得到了應納的所得稅額。在對企業所得稅的管理上就是按年計算，分季預繳，年終匯算清繳。季度預繳是在每個季度終了後15日內完成，年終匯算清繳是在年度終了後5個月內完成。企業在季度預繳的時候要填制預繳的所得稅申報表，年度匯算的時候要附送查帳報告，同時提供年終決算報表，也要填制所得稅申報表。
主持人：北京市為鼓勵臺商投資，在企業所得稅方面有哪些優惠政策？
張岩：對臺商的優惠政策主要是體現在所得稅方面，這是首先的，這是明確的；第二點從優惠政策本身來講，現行法規上主要是根據不同的地區和行業來分別設置的。就北京地區來講，從95年開始實行沿海地區優惠政策，從那時候開始，所有的在北京地區從事生産經營活動的臺商企業它的基本稅率就由原來的33％降為24％。
王寶傑：這是指生産性企業。
張岩：對，生産性的，必須是生産性的。在北京還有兩個國家級的開發區，一個是在海淀的新技術産業開發實驗區，一個是設在亦莊的北京經濟技術開發區。在這兩個區從事生産經營活動的臺商企業，它的基準稅率是15％。
主持人：將近是一半了。
張岩：對，正好是一半，因為（稅）法的基本稅率是30％，另外還有3％的地方所得稅。所有的從事生産經營活動的臺商企業都可以根據稅法規定享受“兩年免稅，三年減半”的稅收優惠政策，如果“兩免三減”之後，仍然被認為是先進技術型企業的，有證書的，它可以繼續享受三年的減半的所得稅優惠政策。但是在海淀新技術産業實驗區的企業有一個特殊性，需要注意的，就是在這裡的取得新技術産業證書的，從領取營業執照起，可以享受三年免稅、三年減半的稅收優惠政策。
主持人：就是所謂的“三減三免”。
張岩：所謂的“三減三免”之後，可以適用15％的稅率徵收企業所得稅。如果在那裏的企業不適用這個政策，而適用稅法規定的給予生産性企業的“兩年免稅，三年減半”的這個稅收優惠政策的話，那這“兩免三減”之後，只能適用24％的稅率。
主持人：關於企業所得稅，記者為我們提供了一組資料，我們一起來看一看。記者在採訪中了解到，台資企業非常關注出口退稅的問題，為此我們已經專門製作了一期節目，介紹出口退稅的有關政策，觀眾朋友可以上網查詢。好，感謝收看今天的《海峽兩岸》節目，下期節目我們再見。
本期節目的有獎問答：
大陸對於台資企業的稅收優惠政策主要體現在減免企業所得稅方面。
請選擇： A 對 B錯（編導：趙慧）
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