關於企業促銷展業贈送禮品有關

　　個人所得稅問題的通知

　　財稅[2011]50號

　　各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳(局)、地方稅務局、西藏、寧夏、青海省(自治區)國家稅務局，新疆生産建設兵團財務局：

　　根據《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例有關規定，現對企業和單位(包括企業、事業單位、社會團體、個人獨資企業、合夥企業和個體工商戶等，以下簡稱企業)在營銷活動中以折扣折讓、贈品、抽獎等方式，向個人贈送現金、消費券、物品、服務等(以下簡稱禮品)有關個人所得稅問題通知如下：

　　一、企業在銷售商品(産品)和提供服務過程中向個人贈送禮品，屬於下列情形之一的，不徵收個人所得稅：

　　1.企業通過價格折扣、折讓方式向個人銷售商品(産品)和提供服務；

　　2.企業在向個人銷售商品(産品)和提供服務的同時給予贈品，如通信企業對個人購買手機贈話費、入網費，或者購話費贈手機等；

　　3.企業對累積消費達到一定額度的個人按消費積分反饋禮品。

　　二、企業向個人贈送禮品，屬於下列情形之一的，取得該項所得的個人應依法繳納個人所得稅，稅款由贈送禮品的企業代扣代繳：

　　1.企業在業務宣傳、廣告等活動中，隨機向本單位以外的個人贈送禮品，對個人取得的禮品所得，按照“其他所得”項目，全額適用20%的稅率繳納個人所得稅。

　　2.企業在年會、座談會、慶典以及其他活動中向本單位以外的個人贈送禮品，對個人取得的禮品所得，按照“其他所得”項目，全額適用20%的稅率繳納個人所得稅。

　　3.企業對累積消費達到一定額度的顧客，給予額外抽獎機會，個人的獲獎所得，按照“偶然所得”項目，全額適用20%的稅率繳納個人所得稅。

　　三、企業贈送的禮品是自産産品(服務)的，按該産品(服務)的市場銷售價格確定個人的應稅所得；是外購商品(服務)的，按該商品(服務)的實際購置價格確定個人的應稅所得。

　　四、本通知自發佈之日起執行。《國家稅務總局關於個人所得稅有關問題的批復》(國稅函[2000]57號)、《國家稅務總局關於個人所得稅若干政策問題的批復》(國稅函[2002]629號)第二條同時廢止。

　　財政部 國家稅務總局

　　二〇一一年六月九日