免徵額再提高 個稅改革仍待深入

　　孟斯碩

　　3月1日召開的國務院常務會議通過了《中華人民共和國個人所得稅法修正案（草案）》（下稱《草案》），工資薪金所得減除費用（俗稱免徵額）標准將再提高，稅率級次級距也將得到調整。中低收入者有望進一步減低稅負。

　　一位參與政策諮詢的人士告訴《第一財經日報》記者，個稅免徵額有望從現行的2000元提高到3000元，同時，9級超額累進稅率有望減少到5級。

　　會議決定，《草案》經進一步修改後，由國務院提請全國人大常委會審議。

　　有觀察人士認為，以個稅改革為標誌，中國今後五年一攬子收入分配改革的大幕即將拉開。

　　拉動消費作用或不大

　　今年2月28日，國務院總理溫家寶與網友在線交流時表示，將提高個人所得稅工薪所得費用扣除標準。這是官方首次公開提到要在今年推進個人所得稅改革。

　　據了解，去年11月份，財政部、國家稅務總局和國務院法制辦共同完成了《草案》起草工作。

　　我國的個人所得稅免徵額共調整過兩次：一次是2006年，免徵額從800元提高到1600元；第二次是2008年，免徵額從1600元調整到2000元。

　　國家稅務總局此前曾計算，將費用扣除標準由2000元/月提高到3000元/月，月薪為5000元的納稅人納稅減少100元/月，月薪為1萬元的納稅人納稅減少200元/月。月薪更高者，減稅額也更多。

　　對於是否高收入者受到更多惠及這個話題，事實上學者爭論很多。國務院發展研究中心研究員倪紅日認為，中國有60％的居民月收入在3000元以下，調高所得稅的起徵點作用主要是對中等偏上收入的家庭會産生效應，但這些家庭實際上邊際消費率是比較低的。

　　因此，提高個稅起徵點可能很難起到擴大內需、拉動消費的作用。

　　2008年個稅免徵額調整後，根據財政部測算，個稅扣除標準提高後，工薪階層納稅人數佔全國職工總人數比例將由之前的50%左右下降到30%左右。

　　從改革效果來看，2008年個稅改革後稅收規模並未有明顯的降低。國稅總局系統內部人士告訴記者，個稅改革以後，可能會對總體個人所得稅稅收規模帶來一定的影響，但是總體影響不會很大。

　　但是個人所得稅改革後給地方稅收帶來的減收效果可能會比較明顯。

　　吉林省稅務部門的一位官員告訴媒體，在吉林，普通職工收入不到2000元，過了2000元的都很少，如果按3000元起徵，那整個東北三省也沒多少人納稅了。

　　“個稅調整對地方稅收可能影響會比較大，所以我一直強調應該淡化費用扣除標準，強調稅率和級距。”北京大學法學院教授劉劍文表示。

　　個稅改革深水區

　　事實上，每到CPI高企的年份，上調起徵點的呼聲就此起彼伏。3000、5000、8000、10000元，免徵額究竟定在哪個水平才合適？這是多年來各界爭論不休的問題。

　　2007年即有專家提議，將個稅起徵點與CPI挂鉤並指數化。美國現行的個稅徵收辦法分為個人扣除和標準扣除兩類，個人扣除即是與CPI聯動的。

　　不過財政部財政科學研究所所長賈康1日在接受媒體採訪時表示，在我國現行的11個分類徵收個人所得稅框架下，單純提高起徵點而不提高收入，對工薪階層來説是沒有意義的。

　　他認為，個稅改革不應僅僅停留在工薪所得費用減除標準的上調上，而應該推進“綜合與分類相結合”的配套改革，有關部門在研究方案時要做到通盤考慮，將現在的工作和以後的工作銜接起來。

　　中國現行的分類所得稅制，對包括工薪所得、利息股息紅利所得、財産租賃所得在內的11個徵稅項目採取不同計徵辦法，導致很多高收入甚至暴富階層繳納的個稅比重相對較低。

　　早在我國第十個五年計劃中就提出“建立綜合與分類相結合的個人所得稅制度”的稅改目標。2009年全國“兩會”前夕也有媒體報道稱，財稅部門正在醞釀個稅深層次改革，從現今的分類制向分類與綜合相結合的體制轉變。但由於稅收徵管水平、個人財富透明狀況等多重因素制約，此項改革遲遲未能啟動。

　　目前，我國已經開始實行年所得12萬元以上納稅人自行申報制度，但離全民申報還很遙遠。

　　為了體現稅負公平，劉劍文認為，個人所得稅法改革應當由目前以個人作為納稅主體，調整到以家庭作為納稅主體和以個人作為納稅主體兩種方式。允許納稅人根據自身情況進行選擇，既可以選擇以個人作為納稅主體，也可選擇以家庭作為納稅主體。

　　此外，個稅抵扣也是成熟國家個稅體系體現稅負公平的一個做法。此前各地都曾有購房退個稅的做法，慈善捐款也可進行抵扣。但與個人及家庭基礎消費相關的抵扣政策尚係空白。